基于综合收益列报的报表勾稽关系重构

综合收益信息在利润表详细列示后明显提高了会计信息的有用性,但同时也存在利润表如何进一步完善以及报表关系重构问题。为提高会计信息透明度、降低报表使用者的分析成本,文章建议利润表应更名为"利润和其他综合收益表",且只详细列示净利润和将重分类进损益的其他综合收益项目,不能重分类进损益的其他综合收益项目在所有者权益变动表中详细列示;现金流量表的补充资料部分应列报将重分类进损益的其他综合收益各项目对现金流量的影响;资产负债表所有者权益中的"其他综合收益"项目下分别列示"其他综合收益(将重分类进损益)"和"其他综合收益(不能重分类进损益)"。     

利润表列报方式转换及其经济后果

<正>一、准则修订背景及主要变化《国际会计准则第1号——财务报表列报》由国际会计准则委员会于1997年9月发布,2006年之后有两次较大变动。2007年9月,正式引入"综合收益"的概念,并在利润表中加以反映; 2011年6月发布《其他综合收益的列报》,将其他综合收益项目划分为"满足特定条件时后续将重分类计入损益的项目" 和 "不能重分类计入损益的项目"两类区别列报。2009年6月11日财政部发布《企业会计准     

其他综合收益列报变更提高了投资效率吗?

基于2014年《企业会计准则第30号——财务报表列报》准则,以2011年至2017年中国沪深两市A股上市公司为样本,实证检验了其他综合收益列报变更对上市公司投资效率的影响。研究发现,其他综合收益列报变更提高了企业的投资效率,这个效应在国有与非国有企业当中没有呈现出明显的异质性。     

外币报表折算调整差额新政解析

<正>2014CAS30最大的亮点在于将原寄身于会计准则解释第3号及2010企业会计准则讲解的"其他综合收益"利润表列报要求,在提升到准则层面的前提下,更进一步要求根据其以后能否重新分类进入当期损益进行分类和明细列报。本文对此进行解析。一、"其他综合收益"项目利润表地位及其IAS渊源1.产生。2006年,财政部正式发布了2006版CAS,实现了与国际财务报告准则IFRS趋同。为保持与     

综合收益及其构成对股票价值的影响

本文选取深证A股上市公司2009—2015年样本数据,实证检验了综合收益及其构成对股票价值的影响。研究发现:净利润具有价值相关性,综合收益也具有价值相关性,相比较传统净利润价值相关性更高;在传统净利润的基础上列示了其他综合收益,不能增强净利润对股价的解释能力;综合收益的价值相关性有逐年提高的趋势。此外,还分析了信息环境对综合收益价值相关性的影响,并提出了相关政策建议。     

损益和其他综合收益列报理论辨析与初步结论——《财务报告概念框架》最新国际动态之六

"损益"是衡量主体业绩的主要指标,在会计中的地位无可置疑。由于综合收益总额包括损益和其他综合收益,可以先确定其他综合收益应包括的收益和费用项目,剩余的收益和费用项目自然就归入损益。确定其他综合收益的方法可以分为窄口径法和宽口径法两种,两种方法对于搭桥项目、重计量错配项目和暂时性重计量项目的处理方法不尽一致。     

上市公司其他综合收益列报与披露分析——基于上市公司2015年年报分析

2014年,财政部发布修订后的CAS 30,对企业列报与披露其他综合收益做出严格规定,有利于更全面地反映企业收益。本文首先收集上市公司2015年年报数据,分析上市公司其他综合收益列报与披露的总体现状;其次,探讨上市公司列报与披露其他综合收益时存在的问题及成因;最后,针对上市公司列报与披露其他综合收益时存在的列报与披露格式不规范、表间数据勾稽关系不合理、多列或少列其他综合收益项目问题,提出相应改进意见。     

“其他综合收益”定义的修订与完善

《企业会计准则第30号——财务报表列报》在2014年修订后,将其他综合收益单列会计科目和报表项目,同时采用列举法列出常见的其他综合收益具体项目,但因我国会计准则体系中直接计入所有者权益的会计事项较多,而且相关准则并没有一一进行列出,导致会计实务工作者对直接计入所有者权益的事项产生困惑。文章选取了三大类计入其他综合收益科目的事项,通过分析其中的问题,提出对其他综合收益项目的概念进行调整和修订,以期为我国进一步出台相关准则提供思路。     

房地产上市公司综合收益与股票价格相关性实证研究

2009 年1 月1 日起实施的《企业会计准则解释第3 号》提出上市公司要在利润表中加入综合收益相关会计信息,这一规定的颁布促进了国内会计准则与世界标准接轨的步伐,并促使现代化的“综合收益观”逐步深入人心。以多元回归统计方法为基础,建立了基于价格模型的综合收益价值相关性模型,选取97 家A 股上市房地产公司为实证研究对象,采用 2009~2012 年财务数据进行实证研究。结果表明,综合收益信息相比于传统净利润,价值相关性较低,进而深入分析造成这种现象的原因并提出了相关对策建议。     

综合收益信息披露对会计信息透明度的影响

以2013年深证A股中披露"其他综合收益"信息的上市公司作为研究对象,实证检验综合收益信息,特别是其他综合收益信息的披露透明度。研究结果显示,其他综合收益的披露本身并不能为信息使用者提供多少具有增量价值的信息,但作为综合收益的一部分并与净利润共同披露时能够提高盈余透明度,从而具有扼制真实盈余操纵的作用,提高会计信息质量。针对研究结果,文章提出两点政策建议:(1)正面定义"其他综合收益"并完善其分类;(2)规范其他综合收益的计量基础并降低投资者的使用风险。