我国资源税计征方式改革研究

党的十八大再次明确了加快资源税改革的目标,同时从经济学角度看,资源税从量计征改从价计征,对矿山企业和地方政府均更具公平合理性,因此加快资源税改革步伐具有重要的意义。本文从回顾我国资源税改革历程入手,对比分析了从量计征与从价计征方式的优缺点、从价计征方式中计税依据及计税价格核定过程中应关注的几个重点问题及相应对策建议。     

矿产资源税征收演化历程及效果评价

将我国资源税征收分为空白期、从价计征期、从量计征期、改革试点期、全面从价计征期等五个阶段,并阐述了我国资源税征收从无到有、从量计征到从价计征的发展演化过程。同时分析了资源税征收情况及发展变化趋势。在此基础上,综合考虑资源税征收的影响因素,构建了资源税征收效果评价指标体系,运用层次分析法（AHP）对资源税征收效果进行了分析评价。根据评价结果,从动态调整资源税税率,考虑资源差异,提高资源税征收级差收入调节能力,改善矿业人才培养环境,引导企业技术创新等层面提出了提高资源税征收水平的相关建议。      

资源税计税模式研究

在借鉴国外资源税计税模式的基础上,对资源税的计税模式进行比较分析,找出既能兼顾国家的财政收入,又能保证企业的利益,同时能够更好地发挥资源税功能的计税模式,进而提出我国资源税计税模式改革的具体实施路径。资源税的从量计征模式和从价计征模式都是特定发展阶段产生的一种计税模式,它们将税收与资源产品的数量和价格联系起来,对资源产业的调整和发展起到了促进作用。从利润计征模式将税收与企业的利润挂钩,有利于产业结构调整,还能减轻企业的税收负担,促进企业可持续发展。从利润计征是我国在资源税计税模式改革的下一阶段应该选择的一种计税模式。     

煤炭资源税从价计征改革研究

本文以山西省为例,首先介绍了煤炭资源税从从量到从价的改革背景,进而探讨了本次改革的原因所在。针对原因的分析,进一步从煤炭企业自身分析了此次煤炭资源税从价计征的影响。最后针对此次改革,提出仍有待完善之处及改善建议。     

信息时空

国务院常务会议修改《中华人民共和国资源税暂行条例》日前,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,在总结原油、天然气资源税改革试点经验的基础上,决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》作出修改,在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法,调整原油、天然气等品目资源税税率。此举意味着从2010年开始的资源税改革开始提速。资源税改革的第一重政策含义在于保护自然资源、提高资源利用效率。我国是矿产资源开采大国,更是矿产资源和能源消费大国。近年来,我国对自然资源的保护,除一成不变地从量计征资源税外,主要采取出口配额和关税等直接限制措施,这不但容易引发国家间贸易冲突,且无法有效约束国内的肆意浪费。在近年国内外资源价格暴涨的大背景下,对资源税从价征收是符合国际惯例的通行做法。由从量计征改为     

我国煤炭和油气资源税改革方案出台

<正>财政部、国家税务总局日前发布《关于实施煤炭资源税改革的通知》,将于12月1日起实施煤炭源税从价计征改革,同时清理相关收费基金。此次煤炭资源税费改革主要包括清理涉煤收费基金,煤炭资源税由从量计征改为从价计征,调整原油、天然气等资源税政策三部分内容。调整煤炭企业资源税,必须以清理收费为前提。方案将煤炭矿产资源补偿费费率降为零,停止针对煤炭征收价格调节基     

煤炭资源税征管办法将细化

<正>国家税务总局日前透露,下一步税务部门将细化煤炭资源税的计税价格核定、运费扣除、折算率调整等征管规定,规范征管操作办法。积极配合有关部门推动建立涉煤收费清单和标准公示制度,将所有保留的涉煤收费项目统一纳入清单管理。同时,总结煤炭资源税从价计征改革经验,研究扩大从价计征改范围。国家税务总局称,从前两个月纳税期看,煤炭企业总体负担率下降。分区域看,在25个产煤省份中,有22个省份煤炭企业负担总体减轻。负担率下降最多的是青海,下降了17.4个百分点。山西、陕西、内蒙古三大重点产煤省份由于资源     

基于生态补偿视角的新疆煤炭资源税计征模式研究

新疆是我国煤炭资源输出大省和我国战略资源重要基地,因此新疆煤炭资源税的改革也成为了关注的焦点。文章对新疆煤炭资源税的改革历程、计征依据和征收现状等进行了研究。为了达到稳定财政收入与企业减负双重效果,并且体现资源税的生态补偿作用,文章提出从以下6个方面来完善新疆煤炭资源税计征模式：1）完善煤炭资源税的分税比例;2）对省内消费和省外消费的煤炭资源采取不同税率;3）根据新疆实际情况,适当提高煤炭资源税计征税率;4）根据“煤炭资源开采回采率”情况给予一定税收减免;5）根据煤炭资源的蕴藏丰度和开采难易程度给予一定税收减免;6）根据企业利润设立免征点。     

关于铁矿资源税征收方式的建议

通过对从量计税和从价计税两种资源税征收方式的分析、比较,本文阐述了两种计税方式存在的问题以及给矿山企业带来的影响。提出了从价计税,兼顾级差调节的征收资源税的建议。并以舞阳矿业有限责任公司为例,对该资源税征收调整方案给企业带来的影响进行了探讨,取得了较好的效果。     

矿产资源税的现状分析与复合式计征方式的设计

我国矿产资源税征收过程中,国家同时具备所有权人和管理人双重身份.资源税的计税方式不合理、资源税课税税额较低、应征范围较窄、资源税管理体制不完善.从价和从量两种计征方式各有优缺点,可以采用复合型计征方式,即资源税包括开采阶段资源税和销售阶段资源税,开采阶段资源税与开采回采率结合.建议把现行的资源补偿费改成权利金,并把资源税种包含的级差收入的权力并入其中,资源税原有的调节级差收入的责任交由资源补偿费去完成,实现真正的税费分离.     

煤炭资源税改临门

<正>2013年,重点煤炭企业亏损家数超过20%,煤炭产业景气指数下跌5.18%,创下国际金融危机以来新低。在全国两会上,煤炭税费改革再次成为代表委员热议的话题,为煤炭企业"清费正税"的呼声也越来越高。可喜的是,记者近日获悉,延宕数年的煤炭资源税改革进程,有望很快推行。届时,目前从量计征的煤炭将实行从价计征,税负会普遍提高。     

中国酝酿新一轮的资源税改革

资源税是以各种自然资源为课税对象,为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。最近,新的资源税改革方案已经上报国务院,征收方式拟由“从量计征”改为“从价计征”。资源税改革背后的原因是什么？将对中国的产业结构、物价水平等方面产生什么样的影响？     

回首2014

<正>当时钟不经意的划过,当你随处可见挂满了饰品与祝福卡的圣诞树,当你的视线里,大街小巷和行走的人们被五颜六色的新衣裳和大红的灯笼笼罩,我们知道,是要和2014说告别的时候了。这一年,煤炭资源税改革具体措施落地,自2014年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革,税率幅度为2%~10%,同时清理相关收费基金;这一年,页岩气走入了人们的视线,我国页岩气开采核心技术取得重大突破,用于     

借鉴矿区使用费经验,调整油气资源税税率

国外各主要产油国对开发油气资源普遍征收矿区使用费 ,我国对海洋等部分油气田企业征收矿区使用费 ,而对其他油气田企业仍征收资源税。与矿区使用费相比 ,资源税存在较多问题 ,其中税率问题尤为突出 ,主要表现在从量计征不够合理 ,对油气资源的差别性考虑不够 ,部分气田天然气税额偏高 ,资源税税率与国内矿区使用费费率难以衔接等 ,建议借鉴国内外矿区使用费费率经验调整油气资源税税率。     

借鉴矿区使用费经验,调整油气资源税税率

国外各主要产油国对开发油气资源普遍征收矿区使用费,我国对海洋等部分油气田企业征收矿区使用费,而对其他油气田企业仍征收资源税.与矿区使用费相比,资源税存在较多问题,其中税率问题尤为突出,主要表现在从量计征不够合理,对油气资源的差别性考虑不够,部分气田天然气税额偏高,资源税税率与国内矿区使用费费率难以衔接等,建议借鉴国内外矿区使用费费率经验调整油气资源税税率.     

煤炭资源税改革初显成效

<正>我国从2014年12月1日起正式进行煤炭资源税从价计征改革,目前,改革后头两个月的征税工作刚刚结束,国家税务总局公布了最新相关数据。根据国家税务总局的最新统计数据,煤炭资源税改革后的前两个月,内蒙古、陕西、山西等25个产煤省份,企业缴纳煤炭资源税65.89亿元,比从量定额方式征收的资源税增加48.17亿元,同时,清理涉煤收费基金70.51亿元,清费幅度明显高于增税幅度。根据国家税务总局公布的数据,改革后煤炭企业总体负担减少22.34亿元,平均吨煤     

政策法规

<正>煤炭计税价格方法确定7月8日,国家税务总局对外发布《煤炭资源税征收管理办法(试行)》公告,明确了煤炭计税价格的确定方法、运费扣减范围、洗选煤折算率、混合销售与混合洗选的计税方法等内容。从主要内容来看,《办法》首先明确煤炭计税价格的合理确定方法。《办法》第九条就销售价格明显     

资源税调整大幕拉开 铁矿石与稀土等先行

<正>日前国务院批转国家发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作意见的通知》,提出组织实施煤炭资源税费改革,制定原油、天然气、煤炭外其他品目资源税费改革方案,研究扩大资源税征收范围。4月30日,财政部发布了《关于调整铁矿石资源税适用税额标准的通知》。当日,财政部还发布了《关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知》。根据通知,自2015年5月1日起,将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。同时,轻稀土按地区执行不同的适用税率。     

关于《国家税务总局关布〈资源税征收管理规程〉的公告》的内容解读

一、起草背景和目的 资源税从价计征改革实施以来,税务总局先后下发了煤炭资源税管理办法,落实资源税优惠政策公告等若干征管文件。从各地改革实施情况看,税收征管运行平稳,征纳秩序良好,较好地实现了改革的预期目标。但也有部分税务机关和纳税人反映实际工作中存在一些亟待规范和明确的征管问题。     

稀土资源税费改革对我国稀土企业成本收益影响分析

近期,国家出台了稀土资源税费改革方案,将稀土、钨、钼资源税由从量计征改为从价计征,并且取消了矿产资源补偿费。为研究这一举措对我国稀土企业经营状况的影响,本文以北方包钢稀土和南方赣州稀土为例,对稀土资源税费改革前后企业的成本收益状况进行对比分析和预测,结论显示:该政策会提高我国稀土企业的资源成本,利于促进我国稀土企业成本结构的优化升级。同时,从长期来看,能够推动稀土产品价格上涨,提高稀土企业收益水平。