审计师对公允价值信息的关注情况分析——基于关键审计事项披露视角

审计报告中披露关键审计事项,为直接观察审计师对公允价值信息的关注提供契机。本文收集2017—2018年沪深两市将公允价值作为关键审计事项的审计报告,统计分析发现,在审计报告中持续披露同一公允价值关键审计事项时,审计师难以持续提供增量信息;关键审计事项存在确定不合理、描述随意性强、索引不全面问题;审计应对程序充分性与相关性值得探讨。文章建议加大会计审计准则宣传与普及,发布关键审计事项披露指引,强化关键审计事项披露监管,充分调研预期使用者信息需求,以提升审计师对公允价值信息的关注度,深入评价关键审计事项准则实施效果。     

国际

<正>PCAOB修订主审审计师监督审计师的提议美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)修订关于要求主审审计师监督其他参与审计的审计师工作的提议,寻求各方的更多意见和建议。征求意见期截至2017年11月15日。FASB分布新租赁准则"地役权"建议美国财务会计准则委员会(FASB)就新租赁准则指南中的"地     

A+H股上市公司关键审计事项披露追踪分析与建议

2016年A+H股上市公司审计报告中披露的关键审计事项为新审计报告准则的全面实施发挥了重要的示范作用。2017年是A+H股上市公司审计报告披露关键审计事项的第二年,在掌握2017年A+H股上市公司关键审计事项披露整体情况的基础上,对比A+H股上市公司2016年报首次和2017年报第二年度关键审计事项的认定和披露,追踪观察与分析关键审计事项的披露内容、审计应对程序的实施等具体情况,并针对审计师在关键审计事项认定和披露中存在的问题提出改进建议,以期提升审计师关键审计事项确认和披露的充分性和合理性,为新审计报告准则的实施和不断完善提供借鉴和参考。     

国际

<正>IAASB就财报审计中对数据分析的运用发布咨询意见稿国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)就财报审计中对数据分析的运用发布咨询意见稿,目的在于收集各方对数据分析的各种应用及其与财报审计关系的看法。意见征求期截至2017年2月15日。麦纳礼当选ACCA新任会长ACCA资深会员麦纳礼先生近日当选ACCA新一届会长。麦纳礼曾连续三年担任ACCA国际会员代表大会成员,并于2006年入选全球理事会,     

关键审计事项判断与决策分析案例调查研究

为体现我国审计报告准则的国际趋同要求,财政部发布了系列新审计报告准则,在审计报告中披露关键审计事项是此次审计报告变革最重要的内容。本文在对2016年A+H股已披露的关键审计事项进行一般性分析的基础上,采取问卷调查法和实地访谈法,对注册会计师在关键审计事项判断、沟通与决策过程展开了细致的研究,研究结果表明:注册会计师认为有必要披露关键审计事项;注册会计师更倾向选择收入确认、减值、并购投资这样常规样板式的事项作为关键审计事项;注册会计师披露关键审计事项目的是减轻自身的审计责任;注册会计师在确认关键审计事项时主要考虑关键审计事项性质、自身的审计风险、与治理层/管理层的沟通结果三个因素。     

国际

<正>SEC批准PCAOB审计报告扩展准则美国证券交易委员会(SEC)批准美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)对审计报告改进所制定的新准则。该准则扩展了审计报告的范围,将与审计委员会就"重大审计事项"进行沟通的情况纳入审计报告。EFRAG发布认可IASB修订IFRS 9在国际会计准则理事会(IASB)就预付金融资产而修订《国际财务报告准则第9号:金融资产》(IFRS9)不足一周,欧洲财务报告咨询组(EFRAG)就发布了关于这一修订的认可草案。     

关键审计事项详略、使用者背景与信息质量——来自实验研究的证据

为提升审计报告的信息质量和沟通价值,审计报告改革引入关键审计事项,关键审计事项披露增加了审计报告的增量信息,但其个性化特征在弥补传统审计报告模式化披露方式缺陷的同时,也引发了使用者信息感知差异,进而可能影响改革成效。通过实验研究发现:审计师在关键审计事项披露中增加量化、时间、结论信息的详式披露对信息质量的影响在不同财会背景使用者中存在差异性,关键审计事项的详式披露可提升非财会专业使用者的表象信息质量感知,对财会专业使用者则影响不显著;同时,作为使用者个性化特征的财会知识背景有利于其从内在信息质量的角度解读审计报告。     

关键审计事项对审计报告质量的影响

2016年12月23日,财政部发布12项审计报告准则,其中在审计报告中增加关键审计事项作为本次准则修订的核心,旨在提高我国审计报告质量,对审计报告进行供给侧改革。文章以2016年度所有A+H股及纯H股上市公司93份含关键审计事项的审计报告为样本,对关键审计事项进行定性及定量研究。分析了关键审计事项的合规性和充分性,以及对注册会计师和广大投资者产生的影响,指出关键审计事项充实了审计报告的内容,使审计报告质量得到改善,对整个经济社会产生良好影响。     

沟通关键审计事项对审计质量的影响效果——基于审计准则1504号实施的实证检验

财政部在2016年底发布了新修订的审计准则,主要目的是为了提高审计报告的信息含量,适应资本市场改革发展中对高质量会计信息的需求,并保持中国审计准则与国际标准全面衔接,其中明确要求注册会计师需要在审计报告中反映沟通与被审计单位有关的关键审计事项。文章利用档案式研究原理,选取投资者感知这一变量作为审计质量的替代变量,通过事件研究方法,研究带有沟通关键审计事项和不带有沟通关键审计事项的审计报告报出后市场投资者是否有不同程度的反应,拟分析和检验改进的审计报告对投资者感知与投资决策的影响,得出注册会计师在审计报告中沟通关键的审计事项可以影响审计质量的研究结果。     

审计师个人知识获取与审计质量

利用2013—2016年间我国沪深A股上市公司数据,以审计师个体隐性知识获取为视角探讨审计质量的提高路径。研究发现,审计师个体知识获取度越高,积累的审计隐性知识越多,审计项目的质量就越高;审计师学历水平越高,其隐性知识获取能力越强,随着执业"干中学"隐性知识的获取与积累,审计质量的提升效果更为显著;特殊普通合伙会计师事务所中的利润分享机制,能够对合伙人的专用性投资与隐性知识获取产生有效激励,随着隐性知识获取度的提高审计质量的提升效果更为显著。因此,建议审计行业注重审计专业人才培养,会计师事务所应完善以利润分享为核心的治理机制,审计师个人则应投身审计执业实践、创新知识、磨砺技能,以提高审计质量。