IPO财务舞弊与审计失败研究——基于中国证监会历年行政处罚公告的思考

本文以2012—2016年间因IPO财务舞弊,受中国证监会行政处罚的企业与会计师事务所为研究对象,考察了IPO企业的财务舞弊特征及会计师事务所审计失败的原因。结果发现,IPO企业财务舞弊具有系统性、精细化、隐蔽性以及全员参与的特点,是导致审计失败的外部诱因;审计程序缺失、未保持应有的职业谨慎以及审计消极,是导致审计失败的内因。并从审计的视角提出了相关建议。     

关于企业财务舞弊识别及审计对策探讨

随着经济社会的发展,企业为了追求超额利润、偷税漏税、上市圈钱、投融资需求等不同目的而粉饰财务报表,财务舞弊行为屡见不鲜,不仅严重影响了国民经济的稳定健康发展,而且也会危害企业自身的持续经营。笔者在浅析企业财务舞弊的常见类型和原因的基础上,结合自身执业经验,总结了财务舞弊的识别和主要审计对策,并阐述了风险导向审计在企业财务舞弊中的应用,以供参考。     

云南绿大地公司财务舞弊案例研究

云南绿大地公司财务舞弊案是近年来我国企业内部控制失败的典型案例。上市公司基于自身经济利益考量,操纵利润并虚构财务报表,致使证券市场财务舞弊案频发,云南绿大地财务舞弊案例的发生,促使财务舞弊再次成为投资者和市场监管机构关注的焦点。文章通过对云南绿大地公司财务舞弊手段、舞弊深层次原因的分析,对防范上市公司财务舞弊,加强上市公司监管提出对策。     

非公允关联交易审计失败反思

关联方交易理应是企业审计过程中重点关注的风险领域,但由于部分注册会计师自身疏忽以及利益获取等原因而没有严格遵循审计准则,对一些非公允关联交易没有进行有效识别,从而出具了不恰当的审计意见而导致审计失败,危害了事务所及会计师行业的健康发展。为此,本文在非公允关联交易判断标准的基础上,通过案例企业的财务舞弊行为分析非公允关联交易的具体情况,并从注册会计师和会计师事务所两个角度进行反思。     

借壳上市及再融资中的市场时机分析

IPO具有严格的审核标准,借壳上市再融资成为资金需求量巨大的快递企业做大做强的有效途径。在借壳上市过程中,通常会涉及市场时机问题,市场时机对企业并购方式、支付方式、定增价格和定增对象都会产生一定的影响,对市场时机的有效分析能够促进企业借壳上市再融资交易的顺利进行。因此,本文以圆通速递借壳大杨创世上市再融资为案例,对交易开展过程中的市场时机以及取得的经济效果进行分析,并得出相关结论与建议。     

立信会计师事务所审计失败的问题研究

自恢复注册会计师制度以来,为适应市场经济、建立和完善证券市场,我国注册会计师审计得到了持续、快速发展。本文以立信会计师事务所为研究对象,从中国证券监督管理委员会对立信会计师事务所及其注册会计师的处罚入手,采用案例分析的方法,在分析上市公司财务舞弊手段的基础上,探讨事务所审计失败的各方面原因,对审计师坚持审计独立性、保持审计质量,以及督促监管部门加大监管的效率和力度有深刻启示。     

“二层面、四维度”逻辑分析在审计实务中的应用——基于证监会行政处罚决定书的思考

本文基于2008-2017年证监会行政处罚决定书,考察了审计失败的原因,研究发现,近年来财务造假手段日趋复杂,舞弊识别难度高,在审计师执业过程中只有建立严密的逻辑分析架构才能以不变应万变,从舞弊造假的阴影背后走出来,立于不败之地。本文以审计师的逻辑思维漏洞为切入点,提出了财务会计逻辑和经营业务逻辑二层次逻辑分析架构,将审计失败的原因现象分解成四个维度的逻辑分析漏洞,并与两个层面审计逻辑分析进行勾稽,进而提出加强审计师逻辑分析的审计对策。     

财务舞弊的可视化审计方法研究

近年来,党中央、审计署对于坚持科技强审、创新大数据审计方式方法提出了一系列重要指导方针,这意味着大数据审计成为审计人员未来实务工作中必须应用的技术。本文通过运用信息熵和Logistic回归性检验方法选取出关键财务舞弊指标,选取制造业上市公司的舞弊样本构建制造业审计线索雷达图,更加直观地展示了舞弊企业的财务特征,且具有一定规律性,是对大数据审计方法的创新,可以帮助审计人员快速识别出同类企业的舞弊特征,极大提高审计工作的效率。     

财务舞弊、高管声誉与股权性质

文章基于我国处于高度变革转型经济以及上市公司大量国有控股的特殊制度环境背景,考察股权性质对财务舞弊与上市公司高管声誉之间关系的影响。研究发现,国有上市企业高管声誉受财务舞弊影响的程度总体上低于民营上市企业,当财务舞弊为非信息披露类或受到监管部门口头处罚类等性质不严重的状况下尤其如此。研究结论对推动我国国有企业公司治理和高管选聘体制改革,充分发挥声誉激励机制对财务舞弊的治理作用具有启示意义。     

内部审计对财务舞弊的影响研究

通过分析国内外企业内部审计研究动态,认为内部审计对防治企业财务舞弊的有效性在于:可以及时发现财务舞弊线索,有针对性地进行舞弊审计,且监督范围广;局限性在于:内部审计仍缺乏独立性,人员素质不高,内部审计建议落实不力等局限性。提出强化内部审计部门的独立性,提高内审人员的专业素质,重视内部审计结果的落实等对策建议。