新金融工具准则对我国商业银行的影响分析

我国财政部于2017年4月陆续发布了修订后的金融工具相关会计准则,拟于2018年开始实施。文章在对比新旧金融工具相关会计准则变化的基础上,重点从金融资产的确认和计量由"四分类"改为"三分类",以及金融资产减值会计的处理由"已发生损失法"改为"预期信用损失法"两方面来分析新金融工具准则对我国商业银行的具体影响。文章认为新金融工具准则的实施将会在一定程度上提高我国商业银行的会计信息质量,增强其会计报表的可比性;同时将对我国商业银行的会计利润及所有者权益产生间接波动影响;也将对我国商业银行的信用风险管理提出了更高要求。     

新金融工具准则对上市公司财务信息影响分析——以四大保险公司为例

继《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)发布后,我国财政部也于近期修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS 22),将金融资产分类由四类简化为三类,将金融资产减值由"已发生损失"模型改为"预期损失"模型[1]。通过分析我国四大上市保险公司(中国人寿、中国平安、中国太保、新华保险)的年报数据,发现新准则下金融资产分类与金融资产减值的变化会对上市公司财务信息带来巨大影响。未指定FVOCI的上市公司利润波动有增大的趋势,指定FVOCI的公司利润波动降低,而金融资产减值变化会使得上市公司金融资产减值损失有所提高。     

金融工具准则征求意见稿计量模型探析

财政部于2016年发布了《关于征求〈企业会计准则第22号——金融工具确认和计量(修订)(征求意见稿)〉等三项准则意见的函》。本文对征求意见稿金融工具三大计量模型的变革,如金融工具分类模型从四分类向三分类的转变、预期信用损失减值模型从已发生损失向预期损失的转变、套期会计模型从严格定量向宽松定性的转变等进行了分析。认为征求意见稿简化会计处理、贴近业务实际,能够增强金融工具会计结果的可比性,减少相关损益的波动性。     

金融资产分类法与预期信用减值解析

为提高金融工具会计核算信息的质量,充分发挥金融工具会计在金融市场发展与企业经营中的作用,财政部于2017年发布了修订后的CAS22,A股上市企业于2019年1月1日执行。CAS22修订变化较大,将金融资产由"四分类法"改为"三分类法",以"预期信用损失法"替代"已发生损失法"对金融资产计提减值损失,以及早揭露潜在减值风险,采取应对措施。本文对CAS22修订后金融资产的分类及其判断流程进行分析,介绍了预期信用损失法的运用,以期为执行新金融工具准则的企业提供参考。     

新准则应收账款减值准备计提模型应用研究

金融资产的减值由已发生损失模型变为预期信用损失(ECL)模型,是新准则的重大变化之一。应收账款如何按照预期信用损失模型确认并计提减值准备,是企业实施新准则过程中迫切需要解决的现实问题。文章在简述新准则有关应收账款预期信用损失减值模型的准则要求和相关理论基础上,围绕违约损失率估计模型,介绍了三种可能的应用方案,具体包括:(1)基于应收账款发生额的估计;(2)基于应收账款余额的估计;(3)基于多期应收账款余额的估计。此研究成果希冀对我国企业贯彻实施新准则的减值要求有所裨益。     

新金融工具会计准则对银行业的影响分析

2017年,我国财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期会计》以及《企业会计准则第37号——金融工具列报》。这是我国近十年来第一次修订金融工具会计准则,新准则的出台,必将对金融业产生深远的影响。     

会计准则修订对金融机构的影响分析

2011年国际会计准则理事会IASB发布的新修订《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS13),阐明了计量公允价值的方法,并强化公允价值的披露,2013年11月IASB发布新修订的《国际财务报告准则第9号——金融工具准则》(IFRS9)以取代《国际会计准则第39号——金融工具:确认与计量》(IAS39),对公允价值选择权进行修订;2014年我国财政部颁布的新修订的包括《企业会计准则39号——公允价值计量》的一系列会计准则,对国际会计准则实现部分趋同。本文在归纳总结上述准则变动的基础上,分析了准则变动的意义与渊源,并就相上述准则变更对我国金融机构的影响进行了分析。     

新收入准则对建筑业的影响分析

2017年7月5日,我国财政部发布了修订后的《企业会计准则第14号——收入》,将原收入准则和建造合同准则纳入统一的收入确认模型,建筑业是受此次准则修订影响最大的行业之一。文章分析了新收入准则对建筑业收入确认带来的变化,并以案例探讨了建造合同准则和新收入准则对建造合同进行会计处理的实务差异,最后对建筑企业如何应对准则修订带来的影响提出建议。     

预期损失模型及其在我国应用的相关问题研究

IASB于2014年7月24日发布IFRS 9最终完整版,引入预期损失模型以取代现有金融工具减值的已发生损失模型。文章从预期损失模型在会计领域应用的历程和原理出发,探讨其应用的相关假设与参数估计,并以案例形式评价其应用的流程及对收益率、减值准备等方面的影响,分析预期损失模型在我国应用所面临的问题,进而提出我国应用此模型的有关建议。     

迁徙率法在应收账款坏账准备计提应用

新金融工具准则要求金融资产的减值模型由"已发生损失模型"变为"预期信用损失模型"。对绝大多数金融资产仅以应收账款为主的非金融业企业来说,如何利用历史数据结合对未来的预判合理地估算预期信用损失率是个难题。本文介绍了以组合计提为基础,根据历史迁徙率来估算预期信用损失率,对应收账款合理计提坏账准备的方法,以期为应收账款坏账计提提供借鉴与参考。