业界

<正>2015年会计师事务所百家榜公示7月15日,中国注册会计师协会发布了《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》公示稿。根据该公示稿显示:排行前十的会计师事务所分别为:普华永道中天、德勤华永、安永华明、瑞华、立信、毕马威华振、天健、信永中和、天职国际、大华。     

A+H股上市公司关键审计事项披露追踪分析与建议

2016年A+H股上市公司审计报告中披露的关键审计事项为新审计报告准则的全面实施发挥了重要的示范作用。2017年是A+H股上市公司审计报告披露关键审计事项的第二年,在掌握2017年A+H股上市公司关键审计事项披露整体情况的基础上,对比A+H股上市公司2016年报首次和2017年报第二年度关键审计事项的认定和披露,追踪观察与分析关键审计事项的披露内容、审计应对程序的实施等具体情况,并针对审计师在关键审计事项认定和披露中存在的问题提出改进建议,以期提升审计师关键审计事项确认和披露的充分性和合理性,为新审计报告准则的实施和不断完善提供借鉴和参考。     

业界

<正>中注协多次约谈证券所提示审计风险中国注册会计师协会近日开展上市公司2014年年报审计监管约谈,就相关事务所承接的部分上市公司2014年年报审计业务可能存在的风险进行提示。以"发生重大资产重组的上市公司年报审计风险防范"为主题,对瑞华、天健等2家证券资格会计师事务所分别进行了当面约谈和书面约谈;以"并购重组后业绩大幅下滑的上市公司年报审计风险防范"为主题,     

自愿性信息披露与审计质量关系研究——基于XBRL扩展财务信息元素

本文基于委托代理理论和信号传递理论,选取2015—2016年中国A股上市公司为研究对象,手工收集了该时间段上市公司年报的XBRL扩展信息元素,结合上市公司的财务数据,实证分析了财务信息披露程度、股权制衡与审计质量的关系。研究发现,过多的财务信息自愿披露会促进上市公司盈余操纵,相对降低审计质量,而A股上市公司的股权结构一定程度弱化了企业通过自愿披露进行盈余操纵从而降低审计质量。本研究为XBRL扩展财务信息元素自愿披露的推广和应用提供参考与依据。     

关键审计事项披露、事务所声誉与审计质量

本文以2014—2016年度沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分匹配法和双重差分法,检验了关键审计事项披露对会计师事务所出具审计报告质量的影响。研究表明:相较于没有披露关键审计事项来说,披露关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量;相较于高声誉会计师事务所,关键审计事项的披露对低声誉会计师事务所出具审计报告质量的提升作用更显著。进一步研究发现,只有披露资产负债类的关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量。     

关键审计事项是否向股票市场传递了投资风险信号

运用回归分析等经验研究方法,以关键审计事项准则执行首年,即2016年中国A股及A+H股上市公司非金融公司为样本,研究在审计报告中披露关键审计事项是否增加了审计报告的信息含量,是否向股票市场传递了投资风险信号。研究发现,同一行业中规模和资产收益率相似的公司,在相同审计意见的情况下,公司的操纵性应计利润程度和负债率越高,披露的关键审计事项越多,表明关键审计事项可以有效反映上市公司的财务信息质量风险和经营风险;同时,独立董事制度能够负向调节操纵性应计利润与关键审计事项披露之间的关系,有效抑制上市公司的盈余操纵行为,保障财务信息质量;通过进一步研究发现,关键审计事项的披露会影响上市公司的现金股利政策,对投资者决策同样具有参考价值。     

上市公司内部控制审计报告分析

通过对2007—2009年沪市A股上市公司自愿披露的内部控制审计报告的描述性分析,文章发现披露公司的财务状况、公司治理、会计信息质量都显著好于未披露公司,表明了实施内部控制审计、完善上市公司内部控制的必要性。     

审计质量、关系型交易与会计信息披露质量

本文以2012-2016年国内A股上市企业为研究对象,对关系型交易与会计信息披露质量的关系进行了分析,并在两者之中引入审计监督这一企业外部治理因素。研究发现:审计质量对企业会计信息披露质量具有促进效应,而关系型交易比重越大,企业的会计信息披露质量就越差;同时审计质量的提升能显著削弱关系型交易对会计信息披露质量的抑制作用。     

关键审计事项判断与决策分析案例调查研究

为体现我国审计报告准则的国际趋同要求,财政部发布了系列新审计报告准则,在审计报告中披露关键审计事项是此次审计报告变革最重要的内容。本文在对2016年A+H股已披露的关键审计事项进行一般性分析的基础上,采取问卷调查法和实地访谈法,对注册会计师在关键审计事项判断、沟通与决策过程展开了细致的研究,研究结果表明:注册会计师认为有必要披露关键审计事项;注册会计师更倾向选择收入确认、减值、并购投资这样常规样板式的事项作为关键审计事项;注册会计师披露关键审计事项目的是减轻自身的审计责任;注册会计师在确认关键审计事项时主要考虑关键审计事项性质、自身的审计风险、与治理层/管理层的沟通结果三个因素。     

内控审计能提高内控信息披露质量吗?——来自沪市A股上市公司的经验证据

我国自2012年1月1日开始强制实施内部控制审计,为实证研究内部控制审计是否能提高内部控制信息披露质量提供了可能。文章选取2010—2013年上交所A股上市公司为样本,运用事件研究法和Logistic回归分析法,基于动态数据,实证研究了强制实施内部控制审计对内部控制信息披露质量的影响。研究发现,强制实施内部控制审计后上市公司内部控制信息披露质量虽有提高,但并不显著,应当引起我国内控规范制定、执行和监管者的思考。