出口退税营改增会计核算解析

<正>出口退税一般纳税人企业营改增后,增值税申报表的填列发生了较大的变动。本文对此进行探讨。一、营改增增值税科目变化及会计处理(一)增设增值税会计科目在应交税费科目下增设了一个二级科目:"增值税留底税额"和两个三级科目:应交增值税(营改增抵减的销项税额)和应交增值税(减免税款)。(二)营改增特殊事项会计处理(1)试点纳税人差额征税会计处理。有些原本享受营业税的差额征收优惠条件的纳税人,营改增后成为了     

增值税费用化会计核算体系构建探析

2016年5月"营改增"全面推行,营业税已经退出了历史的舞台。随着增值税改革的修订与完善,后增值税时期的会计处理一些问题也逐渐暴露了出来。当前多数学者认为增值税会计核算未来发展趋势是将增值税"费用化",但是对于增值税"费用化"的可行性与如何构建增值税"费用化"具体会计核算并没有进行相应的说明与论证。为了使得我国后增值税时期的会计核算与时俱进,本文通过案例论述了增值税"费用化"具体会计处理方法。     

研发支出中进项税抵扣问题探析

文章在现行《增值税暂行条例》的基础上,对研发支出领用原材料的增值税进项税抵扣金额的确定及会计处理的问题作了浅析,提出了关于研发支出领用原材料的进项税可抵扣的新思路,并举实例说明如何进行会计处理。     

营改增制度会计处理浅议

<正>《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》于2016年5月1日起实施,涉及的内容包括会计科目及专栏设置、账务处理、财务报表相关项目列示及附则。为营改增制度与会计账务处理的实务衔接提供了依据。由于规定较具原则性,在实际操作中仍有许多问题需要解决。本文对此进行探讨。一、营改增会计科目设置(一)会计账户设置一般纳税人在"应交税费"科目下最常设的科目有"应交增值税""未交增值税""预缴增值税"。"待     

营改增后公办高校增值税会计处理探究

营改增对公办高校会计科目设置、会计处理方式及处理流程产生较大的影响。本文从公办高校增值税涉税收入的范围入手,明确当前与增值税密切相关的收入主要包括横向科研项目收入在内的服务性收入。然后,根据《增值税会计处理规定》并结合公办高校会计制度和经济业务的特殊性,重新设置了增值税会计核算科目,并在此科目基础上明确了增值税会计核算通用流程和列举了增值税会计核算真实案例。最后对公办高校使用增值税通用流程进行会计核算引起的资产管理混乱和项目收支账目难以理解等问题,提出了假设为价内税的会计核算理论并通过实例进行了解释。     

营业税改征增值税试点的涉税会计处理

自2012年1月1日,上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点后,试点纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算,但在试点地区和非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人存在业务往来的情况下,双方税种、计税方式、发票类别不一样,税务会计的处理较为复杂。文章以交通运输业为例分析"营改增"试点中纳税人提供和接受应税服务、差额纳税、销售使用过的固定资产的增值税会计处理问题。     

融资租赁增值税会计处理

<正>融资租赁业务增值税对企业和国家税收都很重要。对其增值税进行正确的会计处理,有利于企业更好地进行增值税的申报和缴纳,本文对此进行探讨。一、融资租赁增值税会计处理存在的问题(一)融资租赁增值税税金确定我国规定经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。按照标的物的不同,融资租赁服务分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务,前者的增值税税率为     

房地产业相关税种暂时性差异之会计处理

新会计准则对企业所得税暂时性差异作出了明确的处理规定,但对其他税种的暂时性差异却未明确会计处理。文章通过对房地产业的营业税、土地增值税两个税种不同的会计处理进行分析,对房地产业不同税种暂时性差异的会计处理方式提出相应的改进建议。     

行政事业单位内部控制报告管理制度与增值税会计处理规定及解读

开展行政事业单位内部控制报告编报工作,旨在进一步加强行政事业单位内部控制建设,更好地发挥内部控制在提升行政事业单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政中的重要作用。行政事业单位编制内部控制报告,是综合反映行政事业单位内部控制建立与实施,行政事业单位经济业务活动报告制度。为了推动行政事业单位开展内部控制建设,真实、完整地反映行政事业单位内部控制情况,财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》。财政部会计司进行了解答。营业税改征增值税,改变了企业缴纳税的方式,企业组织架构、业务运营模式、会计核算体系等,都进行了调整与变革。营业税改征增值税,征纳税原理发生了根本性变化,不仅技术性强,而且操作复杂。为了保障营业税改征增值税政策在企业得以有效实施,进一步规范增值税会计处理,促进营业税改征增值税政策的贯彻实施,财政部在广泛征求意见的基础上,发布了《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》。《通知》规范了与增值税相关的会计处理,明确规定了相关项目的财务报表列示。财政部会计司就有关问题进行了解读。为指导会计人员理解与正确执行行政事业单位内部控制报告管理制度、增值税会计处理规定,本刊编辑部对上述制度规定及解读全文予以转载,以飨读者。     

电信行业“营改增”两种典型业务的会计处理

电信业纳入营业税改征增值税试点范围之后,其会计核算方法和纳税办法也将完全改变。本文通过具体案例解释了电信行业营业税改征增值税之后在预存话费送手机、积分兑换礼品两种典型业务中的增值税和会计处理方法。