国家审计推动经济高质量发展的作用机理研究

国家审计作为国家治理的基础性制度安排,在促进经济高质量发展过程中扮演着重要角色。文章在界定经济高质量发展内涵和国家审计政策工具分析的基础上,厘清了国家审计推动经济高质量发展的作用机理及路径。国家审计主要通过发挥预防、揭示和抵御三大"免疫系统"功能作用于经济资源配置效率和政府行政质量进而推动经济高质量发展。按照国家审计推动经济高质量发展的作用机理并结合现有的国家审计政策工具,从宏观视角进一步理顺国家审计推动经济高质量发展的实施路径,提出国家审计推动经济高质量发展的政策实施框架。     

审计机关地位、审计目标定位与政府审计整改

国家审计"免疫系统论"提出的审计目标定位是立足批判性、坚持建设性。文章以地方审计机关和特派员办事处为研究主体,根据其审计整改情况的统计数据,从批判性、建设性两大目标进行统计分析,发现地方审计机关在审计处理执行效率的金额指标上反而高于特派员办事处,在审计处理的非金额与审计建议落实的指标上,两者无显著性差异。产生这种状况的原因是地方审计机关对地方政府的审计妥协、委托人缺位以及审计整改联动机制实施存在问题。     

公共决策审计服务国家治理研究——基于寻租理论视角的分析

行政审批、政府采购、政府招投标等公共决策中的寻租行为引发了"前腐后继"的现象,产生了一系列国家治理危机。经济责任审计的实施尽管可以起到一定的制约作用,但由于属于事后审计,致使国家审计的免疫系统功能无法充分地发挥。而公共决策审计属于事前审计,可以充分发挥预防、揭示和抵御功能。以寻租理论为基础,通过公共决策审计清理主动设租、弱化被动设租、矫正无意设租,不断发展和完善权力制衡机制、宏观调控机制、公民参与机制,进而完善国家治理机制,使国家在善政的基础上实现国家善治。     

中国环境审计的探计

环境审计需要国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织全方位、分层次地审查和评价被审单位环境保护法规和政策的执行情况、环境保护和治理情况及取得的绩效等，从而增强审计组织体系在解决环境问题中的整体功能。     

新时代政府投资审计制度的发展与展望

改革开放以来,各级政府部门对公共基础设施和社会公用事业等重大民生项目的投资力度不断加大,在政府投资审计法制规范的指导下,各级地方政府积极探索政府投资审计的创新路径,在审计目标、审计内容、审计方法和审计监管等方面实现了重要转变。随着中央审计委员会的成立和审计管理体制改革的深化,审计作为党和国家监督体系中的重要组成部分,审计部门应按照中央审计委员会第一次会议的主要精神,完善政府投资审计制度建设,发挥国家审计预防、揭示和抵御功能,推动政府投资项目阳光、高效、健康发展。     

国家审计法律适用中存在的问题及对策分析

从1983年审计机关成立至今,已走过三十年。审计机关践行依法行政,履行法律赋予的审计监督职能,为国家经济健康运行发挥了重要作用,但受主观和客观方面因素的影响,国家审计在法律适用中还存在对事实定性不准、援引法律法规不正确、法律冲突规则适用不准确等问题。因此,应提升审计人员的法律素养,健全审计质量控制体系,尝试借鉴案例指导制度,探索审计法律适用机制,使审计真正有效地实现依法行政和依法审计。     

中央与地方审计机关的审计结果执行效率研究

审计独立性是影响审计发现问题、审计披露问题和审计结果执行的重要因素,并逐渐成为大多数理论研究者和实务界人士的共识。实行双向负责制的地方审计机关与实行单向负责制的中央审计机关相比,独立性要差一些。文章采用灰色系统综合评价模型,通过对中央审计机关和地方审计机关的审计结果执行效率实证研究发现,在2002—2011年间,地方审计机关的审计结果综合执行效率比中央审计机关的高,原因可能是地方审计机关发现的违规主要是技术性违规,有利于审计整改落实,而中央审计机关发现的违规主要为制度性违规,相对不利于审计整改落实。     

高校地震灾害预防管理审计初探

地震灾害预防管理审计作为地震灾害预防管理的一个重要环节,在国外很多国家都有开展,但在我国审计界尚是一个新生事物,缺乏理论研究,更谈不上实务开展。鉴于高校是人员密集的地方,是地震灾害发生时脆弱地带之一,在高校开展地震灾害预防管理审计尤为必要。文章首先提出了高校地震灾害预防管理审计的相关概念,从"免疫系统"论的视角探讨了高校地震灾害预防管理审计的三大"免疫功能",在此基础上从审计客体、审计内容、审计方法三方面构建了高校地震灾害预防管理审计的实务构架,解决了"审计谁、审什么、怎么审"三大问题。最后,对高校在开展地震灾害预防管理审计实践中将遇到的困难进行了预见性分析并给出了解决方案。     

行为审计处理处罚功能:理论框架和经验数据分析

审计处理处罚的功能定位包括惩处违规行为和预防违规行为两种选择,惩处论强调公平,预防论强调效率,审计处理处罚的功能定位应该是惩处论和预防论的合并。审计处理处罚功能的作用路径包括特殊预防与一般预防,特殊预防是指审计处理处罚能防止违规者再次违规,一般预防是指通过审计处理处罚的威力来震慑有可能违规的人,从而预防违规的发生。审计处理处罚功能的作用机制是威慑效应及其发生机制。潜在违规者对审计处理处罚的判断是审计处理处罚与威慑效应之间的中介,这种判断包括对审计处理处罚确定性、审计处理处罚严厉性和审计处理处罚及时性的判断。     

高校廉政体系中的内部审计治理研究

高校腐败案件的频发凸显了加强高校治理的重要性。相对于外部治理,高校内部治理有促进高校实现常规性、制度化廉政建设的优势,是高校廉政体系的必要组成部分。内部审计是高校内部治理机制的核心环节,针对北京地区高校内部审计人员的调查表明,北京地区高校内审部门在形式上有较高的独立性,能较好地发挥预防、揭示和抵御功能,并对重大项目进行过程跟踪,但在促进高校建立全面内部控制制度、加强任中经济责任审计以及促进审计结果运用等方面存在不足。应强化高校领导对高校廉政的责任,加强内部审计监督,通过内部治理的完善从源头上预防和治理腐败。