内部审计质量研究述评

近年来,企业内部管理人员和外部利益相关者逐步意识到内部审计的重要作用,并期望其可以有助于完善公司治理、加强内部控制、防范风险、提高企业价值,但这些作用的发挥主要是取决于内部审计质量的高低。在国内外有关内部审计质量文献研究的基础上,对内部审计质量的影响因素、内部审计质量的衡量方法、内部审计质量的经济后果进行了述评。研究成果不仅可以为企业内外部利益相关者以及相关监管部门开展内部审计实务工作提供指引,而且可以为理论研究者提供文献基础。     

新三板企业审计风险控制研究

随着新三板市场规模的不断扩大,新三板企业数量不断增长,随之而来的是审计风险的不断增加。审计风险控制问题是目前需要解决的重要问题。对新三板企业审计风险的分析不仅应当着眼于企业内部,而且应当关注企业外部和相关的环境风险。本文首先对新三板企业的内涵、发展现状和审计特点进行了简要阐述;通过对新三板企业审计风险进行详细分析后,从外部审计风险、内部审计风险和环境风险三方面进行了论述;最后,得出了新三板企业审计风险控制策略。     

企业内部控制缺陷、董事会治理与异常审计费用

本文选取2009—2017年存在内部控制缺陷的上市企业作为研究对象,分析了企业内部控制缺陷对企业异常审计费用的影响,并进一步观察董事会治理结构对二者关系是否存在调节效应。研究发现,企业内部控制缺陷信息披露的频次、严重程度会导致企业异常审计费用更高。董事会治理结构会影响内部控制缺陷信息披露与异常审计费用的关系,其中董事会异质性、合理性能降低内部控制缺陷对异常审计费用的促进作用,但董事会独立性对内部控制缺陷与异常审计费用的关系不存在调节作用。     

业务关系网络中内部控制缺陷防扩散研究

文章主要聚焦于企业之间由商业活动关联形成的业务关系网络中内部控制缺陷的传导和防扩散问题。研究认为,业务关系网络中一个企业的内部控制缺陷可能通过商业活动输入到其他企业,造成缺陷在业务关系网络中的扩散。企业内部控制缺陷扩散的业务途径主要包括经营活动、投融资活动和其他活动三类,目前易于扩散的内部控制缺陷主要集中在物流和资金流两方面,随着业务和管理信息化程度的提高,信息流方面的控制缺陷影响将会增大。建立企业全面风险管理系统、设置业务行为准则,建立伙伴企业风险监控评价体系,跟踪源头企业业务关系网络核心指标变动状况,建立行业、区域和政府监管机制等将是防范控制缺陷扩散的有效方法。     

业财融合下的企业内部审计信息系统研究

现阶段,企业的内部审计信息系统被长期锁定在某种低效率的"闭锁"状态下,导致内部审计内生动力薄弱,无法为企业实现实质增值。基于业财融合的企业内部审计信息系统整合了审计作业管理、实质性测试与佐证、风险控制与内部审计报告、审计运维管理等内部审计核心工具,是一种全新的"业财审"融合闭环系统体系。具体做法为:在数据采集检索方面,以财务共享服务中心为平台,与专项业务管理系统、全面预算管理系统对接,通过对影响企业持续有效增值数据的收集和分享,设置审计作业链来实现;在数据分析佐证方面,以审计数据智库中心为平台,通过审计作业链设置多维风险评估与测试,形成审计预警链。构建基于业财融合的企业内部审计信息系统,为企业风险控制和内部审计报告的提质增效提供高可信的实施路径。     

电网企业物资采购风险控制机制研究——基于“内部审计协同”视角

2018年国务院对中央属国有企业的审计监督职能做出了重大调整,将原隶属于中央国资委的重点国有大型企业监事会职能划归审计署,统筹整合各项审计资源,实现企业经营风险防控工作全覆盖。本文以"价值增值"为目标,依托电网企业现有的管理信息大数据平台,将内部审计工作同公司风险决策(事前的经营风险预警)、业务内部控制(事中的业务过程控制)以及经济责任评价(事后的工作成效评价)结合,从公司治理的视角,探索构建"V-SOP"内部审计协同监督框架,以期更好地发挥内部审计增值服务作用,并更好服务于电网企业物资采购业务风险防控。     

内部审计在现代企业全面风险管理中的作用探讨

随着市场经济的不断发展,现代企业所面应的外部经营环境日趋复杂,而内部决策风险也随之增加。内部审计作为企业进行风险管理的一种重要方法与手段,是企业管理的重要组成部分。充分认识到内部审计在现代企业全面风险管理中的重要作业,是充分发挥内部审计作用的保证,也是企业全面有效防范和控制风险的保证。     

企业合同内部控制审计研究——基于战略性社会责任的视阈

合同承载着利益相关者的权、责、利诉求,是建设法治化社会的基本载体,加强合同管理审计是实现企业经济健康可持续发展的重要保障。随着外部竞争的加剧和法律法规的完善,在诱导性制度变迁与强制性制度变迁双重作用下,合同内部控制审计在企业得到广泛运用,并逐渐与企业发展战略、社会责任内部控制相结合,成为一项自上而下的制度创新,在企业发展战略落地过程中发挥着重要作用。文章基于企业战略性社会责任、合同内部控制和合同管理审计的互耦关系,构建了以企业战略性社会责任为导向、合同内部控制为基础、合同管理审计为中心的合同内部控制审计框架体系,用于评价、控制和监督企业战略性社会责任履行质量,有效管控合同风险,实现企业管理增值。     

外部审计在公司治理中发挥作用的领域和机制分析

外部审计作为公司治理的一个外部环节,既区别于外部治理,又不是内部治理,既传导外部治理,又从财务信息与内部控制两方面反映内部治理的结果与运行情况,这是外部审计在公司治理中发挥作用的基本机制。     

金融集聚风险传导机制及预防对策

金融集聚风险的传导主体多元、诱因复杂、路径多变,它不仅对金融集聚区本身产生影响,也极有可能通过对实体产业和区域经济的传导引发产业危机和区域经济危机。金融集聚区内竞争和创新过度、金融脆弱性和外部因素是引发金融集聚风险传导的主要诱因;金融集聚风险的传导方向和路径主要有金融集聚区内传导、向实体产业传导、向外部联系地区传导和国际化传导。预防金融集聚风险,要加强对集聚区内各主体的风险监管,构建金融集聚区与实体产业的风险防火墙,建立金融集聚风险识别平台和金融集聚网络风险评估预警机制,加强金融机构、金融集聚区与政府的协同交流,完善发挥行业协会作用,加强国际金融集聚风险防控交流合作。