环境不确定性、会计稳健性与审计收费

以我国2008—2016年沪深A股上市公司的3 500个数据为样本,运用多元回归模型,从企业整体风险——环境不确定性角度研究会计稳健性与审计收费的关系。研究发现,作为内部风险制约机制的会计稳健性能增加财务报表的可靠性,显著降低潜在的审计风险,有效抑制审计收费的提高;随着上市公司环境不确定性程度的提高,会计稳健性降低信息不对称、及时确认可能发生损失的作用更加显著,对降低审计费用的抑制效果更加明显。因此,在环境不确定性已经成为常态的情况下,上市公司对会计稳健性的重视既有必要性又有重要性。     

应收账款特征、审计收费与审计意见

以沪深A股上市公司2007—2016年的年度数据为样本,实证考察应收账款金额及其账龄对审计收费和审计意见的影响,并分析应收账款特征对审计师审计决策在国有企业和民营企业中的影响差异。检验结果表明:上市公司应收账款越多或账龄越长,审计师面临的审计风险越高,收取的审计费用越高,同时越有可能出具非标准的审计意见。进一步对产权性质分组检验显示,相较于国有企业,应收账款金额及其账龄对审计收费和审计意见的影响在民营企业中更加显著。文章基于审计保险理论以及风险导向审计理论来解释应收账款特征对审计师审计决策的影响,进一步扩展了审计师审计决策影响因素的研究。     

关键审计事项是否向股票市场传递了投资风险信号

运用回归分析等经验研究方法,以关键审计事项准则执行首年,即2016年中国A股及A+H股上市公司非金融公司为样本,研究在审计报告中披露关键审计事项是否增加了审计报告的信息含量,是否向股票市场传递了投资风险信号。研究发现,同一行业中规模和资产收益率相似的公司,在相同审计意见的情况下,公司的操纵性应计利润程度和负债率越高,披露的关键审计事项越多,表明关键审计事项可以有效反映上市公司的财务信息质量风险和经营风险;同时,独立董事制度能够负向调节操纵性应计利润与关键审计事项披露之间的关系,有效抑制上市公司的盈余操纵行为,保障财务信息质量;通过进一步研究发现,关键审计事项的披露会影响上市公司的现金股利政策,对投资者决策同样具有参考价值。     

并购商誉、审计意见与债务融资成本

本文从债务契约有用性的角度出发,选取2016—2018年剔除金融保险业的A股上市公司为样本,研究商誉这项会计信息对债务融资成本产生的影响。研究发现:商誉在资产中的占比和商誉减值程度都与企业的债务融资成本显著正相关;在商誉信息对债务融资成本的影响中,审计意见和公司信用发挥了调节作用。本文还结合手工收集的单笔银行借款数据,从银行债权人的角度分析商誉信息和银行借款利率的关系,发现商誉在资产中的比重与银行借款利率显著正相关。     

高管学术经历、事务所规模与审计收费

以2014—2016年A股上市公司相关数据为样本,基于风险导向审计框架研究企业高管学术经历对事务所审计收费的影响。实证结果显示,高管有学术经历的企业,事务所对其审计收费更低,说明有学术经历的企业高管有助于降低事务所对企业的审计收费,这种降低效应在小事务所中更显著。上述研究有助于了解我国审计市场中不同规模的会计师事务所对于高管背景特征的关注程度和反应程度,进而对企业选择事务所审计起到指导作用。     

审计意见类型会影响债务融资成本吗？

审计意见是影响公司债务融资成本的重要外部因素之一,文章旨在深入研究不同审计意见类型对债务融资成本的影响。实证发现:上市公司当期被出具的非标准审计意见与第一期(下期)的债务融资成本正相关;上市公司当期被出具的非标准审计意见对第二期(下下期)的债务融资成本没有显著影响,但在产品市场竞争程度激烈的公司中影响显著;上市公司当期被连续出具的非标准审计意见与第二期(下下期)的债务融资成本正相关,并在产品市场竞争程度激烈的公司中影响更显著;当期被出具非标准审计意见的上市公司在其后第一期(下期)收到的标准无保留审计意见与第二期(下下期)的债务融资成本负相关,并在产品市场竞争程度弱的公司中影响更显著。以上研究结论表明不同类型的审计意见有足够的信息含量,并且产品市场竞争会增强其风险揭示功能。     

上市公司盈余管理以及审计意见之间的关系性分析

证券市场的蓬勃发展,对于新时期的审计工作提出了新的要求,尤其是上市公司盈余管理和审计意见之间的关系,受到了相关学者的高度关注和重视。上市公司面对激烈的市场竞争,在盈余管理中,通过会计政策和估计来控制企业的利润,在一定程度上扭曲了企业的经营效益情况,财务结果不公允,极大地增加了审计风险。由此看来,盈余管理对审计报告类型和质量影响较大,需要予以高度关注和重视。本文就上市公司盈余管理与审计意见关系进行分析,阐述盈余管理相关内容与对上市公司审计意见的影响,提出改善审计质量的应对措施。     

“免费的午餐”有损于审计质量吗?

"吃人的嘴软"、"天下没有免费的午餐"①。但是,中国资本市场中的确存在着一些上市公司自愿为审计师提供餐饮费的现象。如此的"好客"行为是否会损害审计质量呢?搜集2001—2010年间上市公司为审计师提供餐饮费的数据,使用盈余稳健性作为审计质量的替代,实证研究了餐饮费对审计质量的影响。研究结果表明,承担审计师餐饮费的上市公司,其审计质量(盈余稳健性)显著更低。按照最终控制人性质的分组检验表明,为审计师提供餐饮费的民营上市公司,其审计质量显著更低。上市公司为审计师提供餐饮费的行为,导致了两者之间的利益"绑定"关系,从而严重地损害了审计质量。     

整合审计、审计费用与审计质量

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出:内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现:1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明:在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。     

上市公司环境风险对审计定价的影响研究

文章以国内A股上市公司2007年到2012年的年报数据,考察会计师事务所对环境违规公司审计定价的影响。研究结果显示,在控制其他影响因素后,上市公司环境风险与审计定价整体上呈显著正相关关系,且在地方政府环境治理力度较低的地区,会计师事务所对较高环境风险的公司审计溢价尤为明显。这表明会计师事务所为了降低被审单位环境风险带来了审计风险,增进了相应审计程序和风险补偿要求。     

负面新闻、异常审计费用与非标审计意见

信息化发展促使新闻媒体对审计行为发挥重要的监督治理作用,而审计合谋行为也一直是研究关注的重点。本文选取我国全部A股上市公司2012—2016年的数据为样本,对负面新闻、异常审计费用与非标准审计意见三者间的关系进行实证研究,并区分考虑不同法制环境作用,挖掘异常审计费用对媒体的审计行为监督治理作用的影响。研究结果显示,媒体对上市公司的负面报道越多,审计师对公司出具非标准审计意见的可能性越高;支付较高审计费用的上市公司被出具非标准审计意见的可能性较低;公司可通过支付较高的审计费用,削弱负面新闻对审计意见类型的正向影响,并且在法制环境落后地区效果更为显著。本文丰富了相关领域研究,同时,提醒相应监管部门进一步加强监管力度,为新闻媒体充分发挥对审计行为的监督治理作用提供思路。     

建设项目跟踪审计中造价审计探讨

造价审计在跟踪审计中发挥着重要的作用，文章分析了造价审计人员应如何具体组织与实施建设项目造价审计。同时，对目前实施中存在的一些问题提出了解决方法和意见。     

浅谈建筑工程造价结算审核的有效方法和审核技巧

随着我国市场经济体制的改革与发展,造价控制已经成为建筑工程施工中的一项重要内容,造价审核却是检验建筑工程造价是否合理合格的一个重要环节。     

审计机关聘请中介机构参与投资审计的研究

通过对审计机关聘请中介机构参与投资审计实施现状的分析,揭示我国审计机关聘请中介机构参与投资审计存在的问题:审计理念差距、法律风险、审计经费等.提出创新审计机制,建立审计机关聘请中介机构参与投资审计机制,从而改善审计效果.     

考虑表面效应的纳米圆形薄板振动

基于Gurtin的表面弹性理论考虑表面弹性和残余表面应力,建立周边固支的轴对称纳米圆板的振动微分方程。研究残余表面应力对纳米板振动频率和主振型的影响。结果表明:前四阶固有频率分别随着残余表面应力参数的增大而减小;但残余表面应力对一阶固有频率和主振型影响最大,随着振动阶数的增大,残余表面应力对固有频率和主振型的影响逐渐减小;同时对于一阶固有频率,板的厚度越薄或者板的半径越大,受残余表面应力的影响越大。     

浅析全过程审计与结算审计对工程造价的影响

通过对比分析和列举案例,主要介绍了企业内部审计部门或委托社会审计力量在实施审计过程中,采用全过程审计与结算审计两种工作方式对工程造价产生的不同影响,以及全过程审计作为新兴事物,业主单位在具体实践过程中需要注意的控制要点。     

从竣工决算审计向跟踪审计转型的几点看法

作为现行建设工程项目中进行审计工作相对较为推崇的审计方式之一,跟踪审计建设项目利用跟踪审计模式对建设项目的效益进行审计。本文通过将跟踪审计与竣工决算审计进行对比,在对跟踪审计的优势和特点进行分析的基础上,提出在竣工决算审计转型为跟踪审计过程中应该注意的问题。     

结合审核的要点分析

GB/T19001-2008标准和GB/T24001-200 4、GB/T18001-2001之间有一个基本的共同点,就是都要求组织按照"PDCA"循环的过程方法,建立过程模式的管理体系,进而实现管理的持续改进。过程方法,也正是质量/环境/职业健康安全管理体系结合审核的基本方法。运用过程方法建立过程模式的质量/环境/职业健康安全一体化管理体系(以下简称一体化管理体系),需要通过识别组织管理体系内诸多管理过程,以各个管理过程内相互关联的业务活动为基本单元,在各个业务活动中体现相关的质量、环境、职业健康安全管理要求;并以管理过程为基本脉络,建立一体化的质量/环境/职业健康安全管理体系。在质量管理体系中,其直接过程是与产品实现有关的过程,其它过程则为支持性过程;同样,在环境管理体系和职业健康安全管理体系中,其直接过程分别是环境绩效和职业健康安全绩效实现过程,其它的则为支持性过程。在一体化管理体系建立的过程中,主要地是对3个管理体系的直接过程进行整合,而3个管理体系的支持性过程则可以兼容共享。     

浅议工程结算审核

列举了工程结算审核与工程决算审计的主要区别;重点介绍了工程结算审核的主要内容和方法,工程结算审核实践中存在的问题及对策。在初步探讨问题成因的基础上,从技术、经济、行政等多个角度有针对性地提出了逐步解决或减少这些问题的一些对策。     

国外能源审计的经验及启示

为了节约能源、促进社会的可持续发展,能源审计是我国亟需开展的一项重要工作.近些年,一些发达国家和发展中国家在审计中积累了不少经验,值得我们学习和借鉴.本文通过对韩国、泰国和澳大利亚的审计工作的概括,结合我国现阶段的能源使用状况,分析了我国进行能源审计所要注意的问题,尤其针对我国建筑业缺乏能源审计的现状进行讨论,并提出了一些建议.