国家审计公告制度创新路径研究

全面从严治党向纵深发展,国家审计作为党和国家监督体系的重要分支,在参与全面从严治党过程中的地位显著提升。国家审计公告制度是审计管理体系的组成部分,能够促进政府职能的实现。然而,我国国家审计公告制度的进一步完善尚存在时效性、法律效力、信息沟通、审计问责与整改等制约因素。本文基于分析结果提出应当构建国家审计公告制度保障体系,改进国家审计公告信息沟通制度,完善经济责任审计公告制度,全面提升国家审计质量等国家审计公告制度创新路径,以期有效发挥国家审计的监督职能。     

高质量国家审计的动因分析

高质量国家审计是维护国家财政安全、保障人民群众利益的前提和基础。与民间审计质量相比,关于国家审计质量的研究目前尚比较薄弱。从公共受托责任的内涵出发,分别基于国家治理理论的部门职能视角、人民主权理论的委托人需求视角,以及信号传递理论的受托人供给视角,阐释了高质量国家审计的动因,以期为推动我国国家审计质量的研究提供理论支撑和决策参考。     

国家审计利用社会审计资源的路径、风险及防范

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决议》中首次提出实现审计监督全覆盖的要求。在审计全覆盖的背景下,国家审计出现了审计资源供给不足、供需不匹配等问题,从而造成审计质量提升进展慢,审计效率及效果受阻等现象。为了提高审计质量,提升审计效率和效果,国家审计开始逐步利用社会审计资源。因不同审计主体及审计目标、审计手段的差异性,导致国家审计在利用社会审计资源过程中存在一定的审计风险。文章基于审计业务流程,分析了国家审计利用社会审计的理论基础,探讨国家审计利用和整合社会审计资源的路径。同时从审计的审前阶段、实施及完成阶段剖析整合过程中可能存在的风险,并提出了相应的风险防范措施。     

国家审计与内部审计耦合联动机制研究

基于耦合理论,以提升监督合力、提升审计绩效为主要目标,基于国家审计与内部审计双重视角,分析了二者耦合联动的机理特征和理论逻辑。从重塑国家审计与内部审计关系出发,探讨了耦合联动机制与实施路径,形成了矩阵式组织管理体系、与自律组织协同递进、沟通审计计划、延伸审计业务内容、创新审计模式和共享审计资源的相关建议。     

系统论视角下的民国国家审计思想

民国国家审计思想具有系统性和启发性。民国国家审计系统在国家治理系统中的监督地位比较独立,在财政系统中处于关键监督地位;审计系统内部的审计人员系统、审计组织系统、审计依据系统、审计方式系统、审计程序系统和审计结果系统六个子系统既相互联系、相互制约,又都围绕审计独立性运行。民国国家审计思想也有其局限性,蒋介石独裁统治以及严重的政治腐败制约了民国国家审计思想的作用。它对当代中国国家审计体制改革的启示是在中国共产党的领导下分"三步走"进行审计体制改革:第一步,建立审计垂直组织体制。第二步,在国家监察和国家审计内部分别成立专门的协调机构,降低协调成本,形成监督合力。第三步,使国家审计隶属于国家监察委员会。     

国家审计助推公众有序参与国家治理研究

公众参与是国家治理的重要内容。进行信息认证和实施审计问责,是国家审计助推公众有序参与国家治理的主要方式,具体路径包括向社会公开征集审计项目计划;向社会公开审计过程中的阶段性审计结果和最终审计结果;向社会公开审计建议、审计直接问责或间接问责等。审计机关助推公众参与审计自身治理也是助推公众有序参与国家治理的重要内容,具体路径包括定期向社会公开预算执行情况及绩效、审计业务工作向社会开放、审计内部管理对社会公开等。目前,这方面的研究文献非常少,文章的创新之处在于对国家审计助推公众参与国家治理的意义、机理和路径进行了更为系统、深入的研究。     

目前我国国家审计存在的问题和对策

我国的国家审计起源于西周时期,随着我国古代社会经济的发展,国家审计也相应得到发展。20多年来,我国国家审计在维护国家财经法纪,加强宏观调控等方面都发挥积极作用。但目前在我国的国家审计工作中存在着几个主要问题,本人针对这些问题,提出了完善我国国家审计的对策。     

探究对构建国家审计理论体系的思考

在市场经济条件下,构建国家审计理论体系具有必然性;国家审计理论既要体现一般审计理论的要求,又具有自身政治性、指导性、操作性等特征;而且其体系必须具有一定的逻辑性和结构性。     

审计容错、审计妥协与审计效果研究——基于政府审计视角

当前,我国正在全面深化改革,在改革发展进程中难免会遇到新情况、新问题。国家审计作为国家治理系统中"免疫功能"子系统,肩负着为改革发展保驾护航的重任,必须正确把握改革和发展中出现的新情况、新问题,历史地、辩证地、客观地综合分析和处理问题。通过对审计容错、审计妥协的理论分析,把握它们的涵义、本质及它们对审计效果的影响,得出审计容错、审计妥协与审计效果的理论框架。在此基础上,提出了提升审计效果的机制构建方案,建立规范类机制,压制审计妥协的违规操作空间;强化监督机制,提高审计违规操作的发现概率;规范责任追究机制,发挥威慑功能。     

我国国家审计与内部审计关系的演进与完善

随着我国审计体系的日趋完善,国家审计与内部审计的关系成为人们关注的热点问题。文章在借鉴国内外研究的基础上,通过对两者关系的重新梳理和剖析,将国家审计与内部审计之间的关系分为无关型、协作关系型及伙伴关系型;进而推导出我国国家审计与内部审计的关系应选择协作关系型,并提出随着市场经济的高度发展,我国国家审计与内部审计的演进趋势是:由主从式的协作关系过渡到平等式的协作关系,进一步提出完善平等式协作关系的建议。