我国农业上市公司内部控制有效性及披露研究

文章采用描述性统计分析方法,以我国2014—2017年农业上市公司公开披露的内部控制相关信息为基础,从内部控制自我评价结论、缺陷企业数量、缺陷具体内容、缺陷整改意见、内部控制审计结论等方面对农业上市公司的内部控制有效性进行分析,发现农业上市公司存在内部控制环境不健全,内部控制缺陷识别、认定标准差异大,内部控制评价报告内容、格式不统一,内部控制缺陷披露不够详细,内部控制审计鉴证形式多样等问题。最后有针对性地提出改进措施。     

浅析企业内部控制缺陷认定

评价内部控制有效性的关键在于对内部控制缺陷的认定。然而现行的内部控制规范对内部控制缺陷的认定存在着不足之处,使企业对内部控制缺陷的认定有较大的难度,内部控制缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准等这些都可能导致企业内部控制缺陷认定存在困境及内控信息披露质量低等问题。本文着重围绕着内部控制缺陷的认定方法这一方面进行探讨,从定量和定性的角度来分析财务报告和非财务报告内控缺陷认定,以期为企业有效开展内部控制缺陷认定工作提供便利。     

沪市主板上市公司内部控制缺陷披露情况分析

以2012年沪市主板上市公司披露的内部控制自我评价报告和审计报告为样本,遵循COSO报告中的内部控制五要素,对650家沪市上市公司内部控制缺陷类型进行分析得出:沪市上市公司披露内部控制缺陷的公司所占的比率小;内部控制缺陷问题的信息披露存在敷衍和粉饰的现象。提出完善内部控制缺陷披露机制和相关规范、统一内部控制信息披露格式、提高内部控制缺陷披露质量和内部控制水平、提升上市公司信息化水平和降低内部控制实施成本的对策建议。     

企业内部控制缺陷认定标准披露现状与行为特征研究

以2012—2016年沪深主板A股披露内部控制评价报告的上市公司为研究对象,统计分析内部控制缺陷认定标准披露现状,并对利润总额、收入、资产、权益和净利润类的细分内部控制缺陷认定标准(相对数)进行深入研究,发现企业内部控制缺陷认定标准披露呈现"从众"现象,即使考虑行业异质性,同样具有"同形性"行为特征。进一步基于"制度同形"的概念框架,从强制同形、模仿同形和规范同形三个方面剖析企业内部控制缺陷认定标准披露的"同形性"行为特征的制度动因,以期揭示认定标准披露中企业存在的"同形性"行为特征和制度动因,为政府部门监管认定标准的披露提供理论参考。     

企业内部控制缺陷、董事会治理与异常审计费用

本文选取2009—2017年存在内部控制缺陷的上市企业作为研究对象,分析了企业内部控制缺陷对企业异常审计费用的影响,并进一步观察董事会治理结构对二者关系是否存在调节效应。研究发现,企业内部控制缺陷信息披露的频次、严重程度会导致企业异常审计费用更高。董事会治理结构会影响内部控制缺陷信息披露与异常审计费用的关系,其中董事会异质性、合理性能降低内部控制缺陷对异常审计费用的促进作用,但董事会独立性对内部控制缺陷与异常审计费用的关系不存在调节作用。     

上市公司内部控制自我评价披露现状分析

文章选取2011年在沪深上市的部分公司作为样本,采用规范和数据统计分析相结合的方法,研究分析我国上市公司的内部控制自我评价及其信息披露情况,针对目前我国上市公司在内部控制自我评价方面存在自愿公开的动力不足、管理层对控制的理解肤浅、外界对公司内部信息的要求不高、缺乏一致的评价标准等问题,提出应统一内部控制自我评价标准、规范其评价报告的内容和格式、加强对企业信息披露情况的监督等相关措施。     

内部控制缺陷披露与企业价值创造效率

随着我国市场经济的快速发展和企业数量迅速壮大,上市公司内部监管问题层出不穷,为维护投资者利益,实现企业价值最大化,对上市公司的内部控制信息披露提出了新的要求。文章基于2014—2017年沪深A股上市公司数据和内部控制评价报告,实证研究内部控制缺陷披露与企业价值创造效率之间的关系,研究表明:企业内部控制缺陷披露的充分性与企业价值创造效率呈现显著正相关关系;若不考虑其他控制变量的影响,企业内部控制缺陷披露数量对提高企业价值创造效率产生正向影响,若考虑其他控制变量则企业内部控制缺陷披露的数量对提高企业价值创造效率无显著影响。由此提出加强我国上市公司内部控制缺陷披露的相关建议和对策。     

上市公司内部控制缺陷披露现状分析

深沪两市的公司在2012年强制披露内部控制审计报告和自我评价报告中,有22家上市公司被出具了非无保留意见的内部控制审计报告。以这22家上市公司作为研究样本,将从披露内控缺陷公司的公司特征、披露情况、内控目标、内控要素等方面对内部控制审计报告和内部控制自我评价报告进行分析,指出我国当前内部控制缺陷披露存在的问题,并针对问题提出相关的建议。     

企业内部控制审计报告的供求分析及优化

内部控制审计报告是企业内部控制审计的最终成果呈现,是信息使用者判断企业内部控制质量好坏的最重要途径。通过供求理论对企业内部控制审计报告进行了分析,指出了企业内部控制审计报告存在不符合使用者逻辑、缺乏信息含量、意见类型单一、与内部控制相关规范的要求尚存在差距等主要问题,借鉴财务报表新审计报告,从完善内部控制审计规范、补充内部控制审计报告内容、科学界定内部控制缺陷等方面提出了优化建议,对于完善企业内部控制审计报告规范,提高企业内部控制审计质量具有参考价值。     

内部控制缺陷披露、市场反应与融资成本

已有的研究成果对于内部控制缺陷披露、市场反应与融资成本的关系进行了研究,本文则是从企业降低融资成本的视角出发,探究内部控制缺陷披露及时性、内部控制缺陷披露方式的多元化,对于稳定市场反应的效果进行分析,进而达到降低企业融资成本的目的。研究结果表明,内部控制缺陷披露及时性、内部控制缺陷披露方式的多元化与市场反应呈正相关,在其他条件不变的情况下,随着内部控制缺陷披露及时性、内部控制缺陷披露方式的多元化的提高,市场反应与融资成本的负相关性会得到弱化,即内部控制缺陷披露及时性、内部控制缺陷披露方式的多元化的提高,达到了稳定市场反应,降低融资成本的目的。     

内部控制重大缺陷影响因素分析——基于企业内部特征视角的实证研究

文章以2007—2011年沪、深两市上市公司为研究对象,对存在内部控制重大缺陷的企业与不存在内部控制重大缺陷的企业进行分组、对比,发现其业务复杂性、企业变化性、上市时间、资金投入可能性和获利能力等企业自身内部特征存在显著性差异;在考虑行业和年度变量的情况下,运用Logistic回归模型进一步验证了企业内部特征对内部控制重大缺陷的影响。文章的贡献在于把内部控制重大缺陷从内部控制缺陷中分离出来研究,且把企业内部特征划分为五类,并考虑事务所特征、机构投资者持股情况等企业外部特征对内部控制重大缺陷的影响,验证基于不同层次机构投资者持股比例对企业治理的作用,扩展了机构投资者持股特征对内部控制重大缺陷的影响,从而丰富了内部控制重大缺陷影响因素的理论研究。     

我国上市公司内部控制自我评价探析

企业内部控制规范体系自2011年在我国上市公司实施至今已两年有余,文章以2010年至2012年沪深两市A股上市公司为样本,通过对样本公司在执行企业内部控制规范体系前后公开披露的内部控制评价报告等相关资料进行纵向对比,分析我国上市公司内部控制评价的现状、存在的问题并提出进一步改进的措施。     

美国内部控制审计制度对我国的启示

我国资本市场频繁出现财务舞弊案件,暴露出我国内部控制审计存在制度设计不合理,执行效果不佳等方面的问题。通过总结美国企业内部控制审计制度和先进经验,给我国内部控制审计制度的发展带来重要启示。提出我国企业内部控制审计应合理界定范围,合理选择依据,合理控制成本,明确内部控制审计报告的信息披露形式、业务性质和时间范围等对策建议。     

企业内部控制对真实盈余管理的影响研究

文章从信息的角度出发,指出内部控制对真实活动盈余管理存在两方面的影响:一方面,企业是否会选择实施真实活动盈余管理,受到内部控制信息披露成本与真实活动盈余管理成本高低的影响;另一方面,健全的内部控制体系,在内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督方面对真实活动盈余管理会起到抑制影响。进而得出结论,通过降低内部控制信息披露成本、完善企业内部控制、提高真实活动盈余管理成本,能够减少真实活动盈余管理行为的发生。     

我国上市公司内部控制缺陷披露的问题及分析——以深市133家上市公司为例

虽然我国已强制要求上市公司披露内部控制缺陷,但在我国资本市场上,上市公司内部控制缺陷披露仍存在较多问题。文章以已披露内部控制缺陷的133家上市公司的资料为基础,从对内部控制的理解、管理者的粉饰行为、相关的法律规定和惩处机制四个角度分析我国上市公司内部控制缺陷披露存在的问题,并提出相应的完善建议,以促进我国资本市场的健康发展。     

商业银行内部控制信息披露研究

2008年全球性金融危机揭示了世界各国对商业银行等金融机构信息披露和监管的严重缺陷,商业银行内部控制信息披露也受到了社会各界的加倍关注。文章选取在沪深两市上市的16家商业银行2010年和2011年内部控制自我评价报告为研究对象,基于商业银行内部控制信息披露的理论基础,分析了商业银行内部控制信息存在的问题并提出了相应的对策。     

基于内部控制缺陷角度分析——以海润光伏为例

本文按照COSO内部控制五要素,以海润光伏为案例分析了海润光伏内部控制方面存在的问题。分析发现海润光伏内部控制规范制度流于形式,企业内部控制执行存在重大缺陷。并简要阐明了海润光伏内部控制失效的原因,最后结合内部控制存在的缺陷提出了一些具体建议。     

我国上市公司内部控制信息披露现状的研究——基于深市主板的研究

本文研究了我国上市公司内部控制信息披露的现状,并以上市公司内部控制评价报告为基础,从聘请事务所情况;是否明确区分一般、重要和重大内控缺陷;对内部控制问题的说明是否清楚明确三个角度对内控信息披露的情况进行了具体的分析,进而分析影响我国内部控制信息披露的原因,建议从提高管理者对于内控信息披露的认识、完善内部控制的有关规定、加大对内部控制信息披露的监管力度等方面来改善我国内部控制信息披露的现状。     

基于成本收益视角分析内部控制实施

自《企业内部控制基本规范》颁布实施以来,上市公司不同程度地依据该规范制定自己的内部控制制度且公开披露,但存在一个问题是上市公司内部控制的整体水平不高。无疑,内部控制制度的实施会给企业带来成本的增加,而目前来看并没有给多数企业带来直接的现实收益。这样会导致内部控制可能并不是上市公司的自愿选择,而是迫于政府监管部门压力的无奈选择,严重影响了这一制度的高效运行。文章分析了实施内部控制制度带给企业的成本与收益,以及两者的权衡,试图为后期的实证研究以及内部控制制度的进一步完善提供思路。     

内部控制信息披露对IPO抑价水平的影响研究——基于创业板截面数据的实证分析

基于创业板高风险和高收益的特征,选取2009年10月30日创业板成立以来至2014年6月30日期间的所有创业板上市公司作为样本,共计379家,实证研究了内部控制信息披露情况对IPO抑价水平的影响。研究结论表明,以开盘价计算的IPO抑价率对内部控制信息披露完整程度以及内部控制缺陷披露反应都不显著,而以收盘价计算的IPO抑价率对内部控制信息披露完整性反应不显著,但对内部控制缺陷披露反应显著。基于"信号传递理论",文章建议建立"四位一体"的内部控制信息披露治理模式,以进一步完善我国资本市场的发展。