合并财务报表准则变化及影响

2014年新版企业会计准则颁布并实施,对于长期存在的难题和争议点——合并财务报表,专门颁布了第33号准则。本文围绕新合并财务报表准则相比旧准则的变化,从合并主体、合并范围及合并程序等方面分析变化及其带来的影响。以期对实务中有关合并财务报表的疑难问题及争议提供参考。     

基于会计准则持续趋同的“控制”确认变化研究

为了更好地与国际财务报告准则保持持续趋同,继2011年5月国际会计准则理事会(IASB)第三次修订发布《IFRS10——合并财务报表》之后,我国新的《企业会计准则第33号——合并财务报表》于2014年2月20日发布,对2007年起实施的原合并财务报表准则作了修订,其中有一项重要内容是对"控制"的概念重新进行界定。文章对新旧两个准则中"控制"的概念界定进行比较,并分析其可能带来的影响,进而为集团公司合并财务报表编制实务提供参考。     

企业合并相关递延所得税账务处理的探讨

因我国企业会计准则规定与税法规定不同,企业在发生企业合并交易时或发生企业合并交易后,购买方取得资产和负债的入账价值与计税基础可能存在差异,以及合并前已存在的未弥补亏损,可能因企业合并后预计很可能产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异,从而确认相关递延所得税。文章结合企业会计准则及税法相关规定,对企业合并相关递延所得税的账务处理进行了探讨。     

商誉会计准则发展与比较

随着市场经济的不断发展,越来越多的企业通过合并来实现自身的发展目标,而与此同时越来越多的人开始关注企业合并中出现的商誉问题。为了适应经济全球化、会计国际趋同和完善社会主义市场经济体制的新形势,我国财政部制定并颁布了新的企业合并会计准则。文章研究了我国并购商誉准则的发展,对新旧商誉会计准则进行了比较,并分析了中外会计准则对商誉处理规定的异同点。通过研究发现我国现行商誉准则虽与国际准则逐步趋同,但仍具有自身特色,在此基础上,对我国商誉会计准则相关研究作了展望。     

新会计准则下合并报表存在的问题及对策研究

随着企业发展进程的加快,财务部在2006年发布了新的《企业会计准则》,本文系统分析了新会计准则下的合并财务报表理论,结合实施新合并报表准则中发现的问题,进一步明确合并范围,找出解决的对策。     

合并商誉相关准则的变化对企业行为的影响

文章以我国会计准则变革对企业行为的影响为出发点,在详细分析《企业会计准则》(2006)中合并商誉相关具体会计准则变化的基础上,重点研究相关准则的变化对企业合并行为、盈余管理行为以及日常会计核算工作的影响,以探寻会计准则的变革对企业行为的影响机理,为会计准则体系的进一步完善与发展提供参考。     

《建造合同》准则的国际趋同与比较

阐述了《企业会计准则第15号-建造合同》在合同分立、合同收入和合同费用的确认、信息披露等方面的改进,揭示其与IAS11存在的主要差异,指出新准则实施对企业财务状况和经营成果的影响,并且剖析了新准则存在的不足。     

基于Hoek-Brown准则的岩体力学参数优化

本文根据广义Hoek-Brown准则在估算岩体参数的中的应用,在总结前人改进Hoek-Brown参数计算方法的基础上,针对高寒地区、多雨地区等特殊环境下的岩体力学参数的确定,对广义Hoek-Brown准则参数m,s的计算方法进行改进,引入了特殊扰动系数Dc。通过计算岩体力学参数实例把本文的改进方法与以往的研究对比发现改进之后的取值更加合理。将改进的方法用于处于冻融环境下的高陡边坡稳定性分析,验证了改进的合理性。     

特殊交易会计处理规则解析

合并财务报表新准则的发布,不仅比原来准则增加了很多新内容,而且难度又进一步加大,尤其是增加了特殊交易事项会计处理。文章对该项内容全部用示例解析,期待对广大读者有所帮助。     

《CAS 22——金融工具确认和计量》解析

2017年4月,财政部正式发布了新《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(简称CAS 22)。新的金融工具确认和计量准则与IFRS 9高度趋同,对金融工具确认和计量作了较大改进,旨在减少金融资产分类、简化嵌入衍生工具的会计处理、强化金融工具减值会计要求。本文对2017版CAS 22的主要变化进行分析,以期为理论和实务工作者学习新准则提供借鉴与参考。     

长期股权投资准则修订内容探讨

财政部2014年发布了修订后的长期股权投资准则,此次修订内容较多。文章分别从准则的总则、初始计量、后续计量等不同章节,对修订的主要内容进行对比分析,主要包括准则规范的范围、合并费用的处理、其他方式取得的长期股权投资的处理、合并财务报表中对子公司核算方法的调整、成本法下投资收益的确认、间接持有的对联营企业的投资处理、未实现内部交易损益的抵销及未实现内部交易损失的处理、长期股权投资核算方法的转换等方面。     

具有非线性强度包络线的双剪双参数统一强度准则改进式及其特征分析

通过应力莫尔圆分析证明现有的双剪双参数统一强度准则采用的强度包络线为线性包络线,在此基础上对原有准则作了改进,改进后的双剪双参数统一强度准则采用了抛物线和双曲线形强度包络线,能够更好地表征岩石的强度特性,特别是抗拉强度特性。对改进式所作的π平面极限线和子午线分析表明,采用抛物线和双曲线形强度包络线基本上不会改变原准则在π平面上的极限线形状,但子午线由直线改为曲线,极限面在主应力空间内分别为抛物面和双曲面,其锥顶距坐标原点也比采用线性强度包络线的要小。从锥形极限面的大小来看,具有双曲线形和抛物线形强度包络线的双剪双参数统一强度准则改进式要小于直线形的,且抛物线形的最小。     

Hoek-Brown准则改进及应用

Hoek-Brown屈服准则优点突出,但使用时所需的扰动因子D和地质强度指标GSI值两大参数难以准确获取。对此,总结分析学者们对传统Hoek-Brown准则的改进,提出能较便捷、精准地解决该问题的方法:利用扰动岩体波速VP和岩石纵波波速比值的平方计算扰动因子D,通过岩体纵波波速V_P与岩体RMR值的关系来计算岩体的GSI值。进而,将D和GSI的表达式代入Hoek-Brown准则中,得到新的改进公式。为验证改进公式的合理性,以黄河玛尔挡水电站大坝坝基岩体工程为例,分别对该改进方法计算得到的岩体物理力学参数与Hoek-Brown法计算结果进行对比。结果显示,该改进方法计算结果与Hoek-Brown法计算结果趋势走向一致、数值相差较小。据此,该方法可满足工程应用,尤其是可用于快捷、准确计算出Hoek-Brown准则中的两大参数,进而计算岩体的力学参数。     

中英建筑技术法规对比及我国建筑结构规范的编制建议

通过对比中英现行建筑技术法规和技术标准,并对英国技术准则与中国强制性条文加以对比,提出了将类似于英国技术准则及其全文引用的技术标准合并为建筑结构规范的强制性标准方案,并建议采用基于性能的方法编写我国建筑结构规范,为我国建筑结构技术法规的制订提供参考。     

改进的高性能混凝土配合比优化设计的三功能准则

提出了改进的高性能混凝土配合比优化设计三功能准则,根据具体的工程要求采用层次分析法设置权重以减少人为因素的影响。用总功效系数最大作为优化准则。实际工程应用表明．改进的准则优化结果可靠且可操作性强,具有较高的工程应用价值。     

国际

<正>国际财务报告准则基金会受托人修订基金会章程国际财务报告准则基金会受托人修订了基金会章程,将国际会计准则理事会(IASB)组成人员从16人减至14人,对理事和受托人的地理分布进行了重分类,并修改了理事和受托人专业背景要求。具体修改包括将北美区与南美区合并为美洲区,取消了两位受托人来自同一家会计师事务所的要求,以及受托人将仅得到年度津贴,而不是每次参会都有津贴。     

对合并会计报表几个问题的思考

合并会计报表最早出现于美国,上世纪30年代在英国成了普遍惯例,二战后则是经济发达国家的新事物,目前在世界范围内约有25个国家具有强制性的合并准则。在我国伴随企业集团的形成与发展,编制合并会计报表以综合反映企业集团的会计信息,已十分迫切,也是会计界的热门话题。为此,财政部与1995年颁布了《合并会计报表暂行规定》。     

国际会计准则理事会应循程序有效性检验——基于联合趋同概念框架的考察

文章通过考察国际会计准则理事会应循程序的有效性,对国际会计准则理事会准则制定的独立性进行评价。以国际会计准则理事会2006年概念框架讨论稿征求意见截止时所收到的179份评论意见为样本,考察了这些意见来源,并对比了讨论稿、评论意见和2008年国际会计准则理事会发布的征求意见稿,得出结论:国际会计准则委员会收集的评论意见来源广泛,并且对国际会计概念框架的改进具有显著的影响,建议我国各方积极参与评论。     

基于非线性失稳准则的边坡稳定性分析

运用基于塑性上界定理的非线性屈服准则,推导得出了平面应变条件下边坡稳定性系数的上界,并根据线性M-C失稳准则,提出了"广义切线"技术的改进方法,使用该方法对两个典型的边坡稳定性问题进行了分析,获得的上限解与垂直开挖边坡的下限解相等。     

国际

<正>SEC批准PCAOB审计报告扩展准则美国证券交易委员会(SEC)批准美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)对审计报告改进所制定的新准则。该准则扩展了审计报告的范围,将与审计委员会就"重大审计事项"进行沟通的情况纳入审计报告。EFRAG发布认可IASB修订IFRS 9在国际会计准则理事会(IASB)就预付金融资产而修订《国际财务报告准则第9号:金融资产》(IFRS9)不足一周,欧洲财务报告咨询组(EFRAG)就发布了关于这一修订的认可草案。