基于研发支出资本化的公司盈余管理案例分析*——以创业软件为例

当前企业普遍存在调整和控制会计收益及信息披露的盈余管理现象,而且进行盈余管理的方式和手段也多种多样。由于会计准则没有明确划分研究阶段和开发阶段,资本化的规定也没有具体量化,研发支出资本化会计处理具备较高自主性,因而成为企业管理层进行盈余管理最为常见的手段之一,对资本市场的有序运行产生不利影响。基于此,本文在简要叙述软件与信息技术服务业研发支出会计处理方式的基础上,以创业软件为案例对公司借助研发支出资本化会计处理进行盈余管理的动机及证据进行深入剖析。     

盈余管理视域下研发支出资本化影响因素研究

新《企业会计准则》的颁布,使盈余管理问题成为当前理论研究的热点。文章以2009—2012年完整披露研发支出的中小板上市公司为研究样本,对企业研发支出资本化的选择是否受盈余管理动机的影响进行了实证检验。同时,利用修正的Jones模型测算了企业整体的盈余管理程度,并根据该指标对高盈余管理程度组和低盈余管理程度组分别进行实证检验,探究不同盈余管理下何种动机对研发支出资本化选择产生影响,并给出了政策建议。     

研究开发项目支出的国际比较

知识经济环境下，企业竞争主要是创新的竞争。为了保持企业的核心竞争力，企业特别是高科技企业往往致力于研究开发活动，这带来了研究开发支出的激增。巨额的研究开发项目支出的处理是会计界关注的焦点。本文就我国研发支出的会计处理与国际相比较，并提出个人评价。     

企业研发支出会计处理的探讨

在我国经济突飞猛进发展的今天,新技术、新产品的研发日趋重要。研发支出关系到企业的生存和发展。本文详细分析了各国会计准则对研发支出的规定,以及对研发支出的会计处理。比较研发支出不同会计处理方法的优缺点。重点阐述我国会计准则对研发支出会计处理存在的问题,并提出了相应的建议。     

论企业研发支出信息披露问题

面对21世纪的经济环境,研发创新必将成为中国经济增长新的源泉。所以,对于企业研发支出的研究就显得更为重要。近年来,我国对研发投入的强度逐年加强,对科技研究项目也越来越重视。因此,这也对我国上市公司关于研发支出会计信息的充分披露提出了更高的要求。本文在总结之前学者研究成果的基础上,通过理论分析和实例分析两方面,对我国上市公司研发支出的信息披露进行了一系列的研究,包括研发支出信息披露的定义、特点和会计处理方法以及研发支出信息披露的意义。     

研发支出资本化的审计分析与对策——以阳普医疗为例

经济全球化的不断深入使得企业竞争愈发激烈,而技术创新成为企业发展核心竞争力的重要手段。但是研发活动风险大、不确定性高和资金投入大等特性造成其会计处理受到各方广泛关注,研发支出资本化审计的重要性也随之提升。因此,本文在梳理其动机和审计难点的基础上,通过解析阳普医疗研发支出资本化审计流程进一步阐述分析各流程审计重点和审计问题,并就注册会计师在研发支出审计过程中的审计问题提出具有针对性的建议,以期对注册会计师实务工作有所帮助。     

从同济同捷公司看新准则下的研发支出

新企业会计准则改变了对无形资产中研发支出的规定,由原先的全部费用化转变为开发阶段符合条件的支出可以资本化。新准则的提出改变了研发密集型企业价值被低估以及筹资难的情况,增加了企业研发投入的积极性。但同时也存在缺陷,需对企业通过研发支出进行盈余管理给予充分关注。本文以同济同捷公司为对象进行分析。     

上市公司研发支出资本化过度问题探析

当前科技进步对企业发展的推动作用更加明显,更多企业为了获得核心技术和竞争力,加大研发活动力度,致使研发费用激增。对研发费用的会计处理成为各界关注的焦点。我国有条件的资本化的处理方式,为企业进行研发支出过度资本化预留了空间。文章以福田汽车为研究对象,结合研发支出会计处理相关理论及我国研发支出资本化的现状,对其过激化的资本化行为进行分析并提出解决策略,对预防上市公司研发支出资本化过度问题具有一定的借鉴意义。     

CEO财务背景与盈余管理的实证分析

现有文献表明,影响盈余管理的因素主要有董事会规模、投资者法律保护、财务杠杆、股权融资、外部审计、管理层背景特征等,而很少涉及关于管理层的核心、在企业各项决策中发挥决定性作用的CEO背景特征对盈余管理的影响。基于高阶理论,CEO在对企业的各项重大事件进行决策时,会受到其自身特征的影响。当企业在经营过程中存在盈余管理产生的动机如IPO动机、管理层薪酬激励动机、债务契约动机等时,具备财务背景的CEO可能会出于企业或个人利益最大化的目的进行盈余管理。这类CEO掌握了外部利益关系人无法掌握的信息资源,能够利用自身对会计准则的了解,熟练地运用会计政策及控制真实的业务活动来管理盈余,从而达到粉饰财务报表的效果。本文对此进行探讨。     

研发费用会计处理的国际比较与借鉴

研发费用究竟是费用化还是资本化,一直是会计理论界和实务界争论的焦点。研发费用的会计处理是否适当,将直接影响到企业当期损益,进而影响会计信息使用者的决策。文章通过对研发费用会计处理的中外比较,指出了各种处理方法的特点和优劣,并提出适合我国研发费用会计处理的三分法。     

医药上市公司研发支出会计信息披露问题研究

医药公司作为我国资本市场中的一部分,其生存与发展在很大程度上取决于所披露的相关会计信息。研发活动是医药上市公司在市场竞争中获得优势份额的决定因素,且研发支出会计信息的披露更是与企业价值具有高度相关性。基于此,本文以医药上市公司研发支出会计信息披露作为研究课题,通过了解华北制药与恒瑞医药两家上市医药公司的研发支出会计信息披露现状,从叙述性披露与量化数据披露两方面进行比较分析,整理并得出了华北制药公司在披露层面的优势与恒瑞医药存在的缺陷,并从三方面给予了政策方向性建议,多管齐下,以更好地规范医药行业研发支出会计信息披露,促进医药公司及行业制定合理有效的生产经营决策。     

公司治理结构与盈余管理模式的互动分析

会计信息质量会被公司治理结构所影响,想要完善公司治理结构就要增强会计信息的质量,在会计政策选择阶段,公司治理结构与盈余管理相关联,公司治理结构也会对盈余管理的行为造成直接影响,包括外部治理和内部治理,不同盈余管理模式对公司治理结构产生的影响也存在差异。本文探究公司治理结构与盈余管理相互影响的方式,分析这种方式对研究盈余管理模式具有的意义。     

企业商誉减值会计处理动机及后果探析

作为现代企业的一种重要经济资源,商誉反映企业并购资产的潜在减值,是外部投资者评估企业未来盈利能力及其现金流量的重要参考指标。基于商誉在企业发展中的作用,诸多学者对商誉及其减值会计处理进行了相关研究,但大部分研究以理论探讨为热点,关于商誉会计处理实务操作方面的研究较少。为使企业商誉减值会计处理方面的研究更加完善和全面,本文从商誉会计制度的发展变迁入手,选取案例企业并基于盈余管理和顺周期效应视角开展企业商誉减值会计处理动机及后果的分析,挖掘案例企业有价值的信息,对健全商誉理论及企业实践等方面均具有一定的积极作用。     

新会计准则、资产减值与盈余管理

文章以2007—2010年中国A股制造业上市公司为研究对象,选取来自资产负债表、利润表及现金流量表的解释变量,分析了新会计准则实施后上市公司资产减值计提行为中的影响因素和各种盈余管理动机。实证检验结果表明:(1)资产减值计提受经济因素的影响;(2)资产减值计提中仍然存在以"大清洗"、扭亏为目的的盈余管理动机;(3)配股公司资产减值计提更多的是出于会计稳健性的要求而非盈余操纵,新会计准则在强化会计稳健性、抑制盈余操纵方面取得了初步成效。     

研发支出变更对创新要素投资效率影响

有研究表明,研发支出会计政策变更,会通过创新投入和创新产出对企业创新要素投资效率产生影响,同时研发费用纳税政策变化会强化这一影响。本文在总结研发支出会计政策变更和纳税政策变化的基础上,以工业企业为例,运用瓦格勒模型对这一影响进行了检验分析,并提出改进和运用研发支出会计政策,促进提高企业创新要素投资效率的建议。     

研发支出中进项税抵扣问题探析

文章在现行《增值税暂行条例》的基础上,对研发支出领用原材料的增值税进项税抵扣金额的确定及会计处理的问题作了浅析,提出了关于研发支出领用原材料的进项税可抵扣的新思路,并举实例说明如何进行会计处理。     

企业盈余管理研究

盈余管理一直是社会关注的热点,它关系到各利益相关者的利益。本文先概述了我国企业盈余管理的现状,然后从企业性质入手分析了国有企业和非国有企业管理层进行盈余管理的动机差异,最后提出了相应的政策建议。     

上市公司研发信息披露动机分析

研发信息披露质量直接影响了市场资源能否合理配置。文章基于促进研发信息披露质量的视角,以2007—2016年A股上市公司为样本,分析了其披露研发信息的主要动机。结果显示:"反映重要事项"是上市公司披露研发信息最重要的动机,且在此动机下上市公司对定性、定量两种披露方式的选择较为均衡;"满足监管需要"也是上市公司披露研发信息的重要动机,受此动机影响,企业会披露更多的定量研发信息;"应对高关注度"和"彰显竞争优势"两类动机并非上市公司披露研发信息时主要考虑的因素;"降低融资成本"和"进行盈余操纵"并不是上市公司披露研发投入信息的动机。研究结果支持了监管部门应进一步加强对上市公司研发信息披露的监管,对理解上市公司研发信息披露行为具有一定的借鉴。     

会计准则空间、会计政策选择与盈余管理——基于股权激励计划取消与终止会计处理准则规定的分析

本文基于会计准则空间、会计政策选则与盈余管理的关系,以《企业会计准则第11号——股份支付》为基础,分析了该准则的漏洞及其留给企业的选择空间,论述了企业在股权激励取消情况下对加速行权费用不同处理方法的动机与可能的经济后果,并分析了对其进行实证检验的可能性。以期为后续基于股权激励会计准则的经济后果进行大样本研究提供新的思路。     

所有权结构、公司治理与盈余管理的关系探讨

文章以2007—2012年平衡面板数据为研究对象,探讨了不同所有权结构、公司治理与盈余管理三者之间的关系。实证结果发现,管理层持股比例和机构持股比例与盈余管理之间呈现显著的非线性关系(倒U型关系)。对于他们而言,出于谋求短期利益时,他们的持股动机与盈余管理呈现显著的正相关关系,具有强烈的盈余管理动机;而作为长期持股者时,他们的持股动机与盈余管理呈现出显著的负相关关系,为了企业的长远发展会抑制盈余管理。从公司治理角度来看,独立董事的比例与盈余管理行为呈现显著的负相关关系,其比例越高越有助于抑制盈余管理行为。