非公允关联交易审计失败反思

关联方交易理应是企业审计过程中重点关注的风险领域,但由于部分注册会计师自身疏忽以及利益获取等原因而没有严格遵循审计准则,对一些非公允关联交易没有进行有效识别,从而出具了不恰当的审计意见而导致审计失败,危害了事务所及会计师行业的健康发展。为此,本文在非公允关联交易判断标准的基础上,通过案例企业的财务舞弊行为分析非公允关联交易的具体情况,并从注册会计师和会计师事务所两个角度进行反思。     

浅析上市公司关联方交易中的审计问题

由于我国企业改革中"分拆上市"的历史,再加上不断发展的规模化经济,使得关联方交易成为许多上市公司日常生产经营的重要组成部分。关联方交易的界定和信息披露对注册会计师审计有很大影响,其完整性、准确性直接关系到审计的质量,关系到投资者的利益。文章从关联方交易的界定和现状入手,分析了关联方交易带来的审计风险和注册会计师对其进行审计的现状,最后提出了相应的一些审计对策。     

关键审计事项判断与决策分析案例调查研究

为体现我国审计报告准则的国际趋同要求,财政部发布了系列新审计报告准则,在审计报告中披露关键审计事项是此次审计报告变革最重要的内容。本文在对2016年A+H股已披露的关键审计事项进行一般性分析的基础上,采取问卷调查法和实地访谈法,对注册会计师在关键审计事项判断、沟通与决策过程展开了细致的研究,研究结果表明:注册会计师认为有必要披露关键审计事项;注册会计师更倾向选择收入确认、减值、并购投资这样常规样板式的事项作为关键审计事项;注册会计师披露关键审计事项目的是减轻自身的审计责任;注册会计师在确认关键审计事项时主要考虑关键审计事项性质、自身的审计风险、与治理层/管理层的沟通结果三个因素。     

经营不确定性、供应链集中度与注册会计师审计风险感知

本文以2012-2017年我国主板上市企业为研究样本,对经营不确定性、供应链集中度与注册会计师审计风险感知三者关系进行研究,最终得出以下结论:供应链集中度与注册会计师审计风险感知呈正相关关系;经营不确定性与注册会计师审计风险感知呈正相关关系;经营不确定性能够显著增强供应链集中度对注册会计师审计风险感知的影响作用。     

境外中国企业审计新思路——J会计师事务所审计实践总结

随着我国企业国际竞争力的增强和国际化接轨水平的不断提升,"走出去"的企业越来越多,客观上需要中国会计师事务所凭借其专业优势,不断发挥国际鉴证、战略咨询等重要作用,在这种趋势下中国注册会计师越来越多承办境外业务是大势所趋。境外中国企业审计先天的制约因素较多,实施审计程序难度大,J会计师事务所畏难而上,多年致力于境外中国企业审计实践,逐渐成为国内一家国际化水平较高的会计师事务所,并摸索出一套独特的境外中企审计模式。本文以该事务所的一次审计项目—宾那有限公司2012年度审计为例,阐述该事务所境外中企审计的成功实践经验。     

试论审计收费对审计独立性的影响

独立性是审计鉴证业务的基础和核心,审计收费作为联系注册会计师和客户的桥梁,对独立性起到关键作用。本文首先阐述我国审计收费的状况,进而探讨了审计收费对独立性的影响,最后分别从外部制度环境和会计师事务所内部治理两个角度提出几点意见。     

分布式账本技术对注册会计师行业的影响研究

随着分布式账本技术在企业中的应用,包括"四大"等国际会计师事务所在内的机构及学者对分布式账本技术在审计中的应用非常关注。分布式账本技术主要特点包括去中心化、安全性等,这对于注册会计师行业来说是把双刃剑。一方面,分布式账本技术使得注册会计师提高审计效率、降低审计风险、开展联合审计和实时审计的同时,拓展了业务范围;另一方面,它对于注册会计师审计存在的必要性、注册会计师的专业素质及信息安全等方面也带来了相应的挑战。注册会计师行业应积极应对分布式账本技术给审计所带来的挑战,并充分抓住机遇,以促进注册会计师行业的健康发展。     

注册会计师执业环境与审计质量

近年来,注册会计师在上市公司审计中受审计风险增大、自身能力不足、外部环境制约等因素的影响,导致审计失败案例不断发生。文章通过分析上述因素在注册会计师执业过程中的表象,提出从完善上市公司审计关系委托,增强注册会计师独立性;加强对上市公司造假的惩处,遏制上市公司造假行为;加强注册会计师行业建设等方面着手,标本兼治,提升上市公司审计质量,避免审计失败的发生。     

基于舞弊导向的高风险客户识别及审计策略

注册会计师是一个高风险的职业,高风险客户不仅会给注册会计师带来更高的审计风险,甚至导致审计失败并卷入法律诉讼。现代审计从某种意义上说已经成为舞弊审计,敏锐识别高风险客户并制定科学有效的审计策略是注册会计师有效控制审计风险,防范审计失败,切实履行"经济警察"职业责任的重要途径。     

注册会计师审计技术的演进与逻辑

文章首先回顾了三类注册会计师审计技术演进的背景;其次,从中观视角分析了三类审计技术的差异性;最后,对现行风险导向审计的风险评价理念、审计证据进行分析,并对注册会计师行业的未来做了展望。通过使用历史分析法与基于已有文献采用逻辑演绎,得出的结论是信息技术的迅猛发展一方面对审计风险评价产生了破坏性的影响,使得审计风险增加;另一方面导致电子审计证据在审计中的作用增强。文章的创新点是审计风险评价应以被审计单位风险评价为核心、行业风险评价为前提;审计理念由因果链转为因果链与相关联链相结合。     

关于建立健全审计质量控制制度的几点思考

审计风险的防范是审计事务所和注册会计师在实际工作中必须面对的一个问题。只有建立健全完善的审计质量控制制度，按照科学合理的审计计划，执行恰当的审计程序，才能在具体审计工作中，防范将来会发生的风险。本文分析论述了在审计工作各个环节进行审计质量控制的主要内容和措施，为化解和防范审计风险提供了制度上的参考。     

浅析创业板IPO的审计风险及对策

十八届三中全会中关于我国进一步推进新股发行制度改革,逐渐由核准制向注册制过度。同时对负责IPO审计的会计师事务所提出了更高的要求,注册制在西方经过长期的发展,变得逐渐成熟,但在具有中国特色的市场经济中,注册制是否能够与我国市场经济的特点相结合,这是一个亟待研究的问题。而伴随着改革的方向这一改革趋势势必会给我国负责IPO审计的注册会计师带来更多的风险。因为注册制还未正式实施,所以本文仅从创业板的角度出发,来分析在IPO审计中注册会计师会面临什么样的风险,以及应该采取哪些相应的措施来规避风险。     

企业内部控制审计风险模拟计量研究

为了全面提升企业的管理水平和风险防范能力,财政部等五部委于2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》,要求上市公司和非上市大中型企业对内部控制的有效性进行自我评价并披露,同时要求会计师事务所对其出具审计报告。那么事务所的审计风险如何量化是需要解决的关键问题。文章在建立内部控制审计风险模型的基础上,运用未确知测度对内部控制审计风险进行定量分析,希望能帮助注册会计师有效设计审计程序,合理规避审计风险。     

企业文化对注册会计师审计判断的影响分析

审计环境的日益复杂使得注册会计师面临的审计风险越来越高。如何提高审计判断的质量已成为各会计师事务所亟需解决的问题。作为审计判断质量的重要影响因素之一,企业文化的变化往往对注册会计师审计判断的准确性和效率产生直接影响。针对上述问题,本文在明确企业文化与审计判断理论框架的基础上,通过问卷调查、实地访谈、查阅文件等方法,从各文化维度出发,详细分析企业文化变化对注册会计师审计判断的影响,并从权力距离、内部管理、团队建设以及管理基调四个方面为案例企业文化建设提供了若干参考建议。     

注册会计师审计风险的系统化管理

文章阐释了注册会计师审计风险管理结构,揭示了多角度的审计风险管理。从财务报表层次、认定层次以及通用于两个层次角度,分析了按审计过程中客观规律管理审计风险的主要措施。采取理论和技术相结合方式,探讨了注册会计师审计风险管理的侧重点和方式方法。     

会计师事务所人力资本与经营绩效关系研究

近年来,注册会计师行业已经成为促进经济社会健康发展不可或缺的力量。2009年,我国财政部下达了《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》。其中有提到:促进我国经济社会持续发展,需要大力发展会计、审计等鉴证业务。众所周知,注册会计师行业它是由知识型的注册会计师组成的一个集合体,它将专业胜任能力作为该行业的一个准入条件。而我国财务部近年来提出的行业人才战略更是对人力资本地位和作用的重视。因此,对会计师事务所人力资本与经营绩效关系的研究可以我国的注册会计师行业人才发展战略和人力资本的投资管理提供证据支持,从而促进事务所绩效的提高。     

我国注册会计师行业健康可持续发展路径研究——基于注册会计师职业压力与执业困境的思考

本文通过对与注册会计师职业特征相关的压力进行分析,提出了无法按时有效完成审计任务,超时劳动导致独立性受到威胁及职业付出与回报长期不对等的三方面执业困境。为减轻职业压力,化解执业困境,文章提出了注册会计师执业专长化,改进审计项目工作模式,依据汇总审计差异梯次降低注册会计师工作量,建立审计工作底稿信息管理系统等推动我国注册会计师行业健康可持续发展的具体路径。本文的研究有助于监管机构更好地理解会计师事务所和注册会计师由于审计程序和审计证据不充分而遭受处罚背后的原因,为监管机构出台有效的变革制度提供参考思路。     

基于“互联网+”的审计函证流程信息化实施探析

函证作为一种重要审计程序,对注册会计师实施审计鉴证、出具审计报告以及在支持审计结果有效性方面起到至关重要的作用。当前函证流程受多方面因素的制约容易导致函证程序失效,而"互联网+"的出现则能从根本上解决函证流程存在的回函信息失真、效率低等情况。基于此,本文以"互联网+"背景下的审计函证流程信息化的实现为研究课题,将函证流程与"互联网+"相结合,通过搭建三方共享中心、函证处理中心并与财务共享中心相链接,从而达到优化审计函证程序,实现函证流程信息化的目的。此外,完善配套设施、加强审计人员再培训等方面对实现函证流程信息化也具有积极作用。     

浅论特殊普通合伙制下注册会计师职业责任保险发展机遇

注册会计师职业责任保险对会计师事务所的发展有着提供合理保障、促进审计诚信、保护被审计人、吸引业务和人才的积极意义。但我国注册会计师职业责任保险的发展水平较低。2014年我国相继发布文件支持注册会计师职业责任保险的发展,力图使保险公司提高产品质量,促进保险的供给。通过比较中美会计师事务所转制中的风险变化异同,本文指出随着我国的大中型会计师事务所逐步完成由有限责任公司制向特殊普通合伙制的转制,面临的审计风险上升,对保险的需求可能也将进入上升的轨道。在此背景下,我国的注册会计师职业责任保险可能将迎来难得的发展机遇。     

我国环境审计的现状、问题及对策分析

随着人类活动对环境影响的加强，全球性气候变暖、臭氧层破坏、酸雨等环境问题成为世界各国共同面临挑战。研究和探索环境审计，是摆在我国广大审计人员面前的重要任务。所谓的环境审计是指审计机关、内部审计机构和注册会计师，对政府和企事业单位的环境管理系统以及经济活动对环境的影响进行监督、评价或鉴证，使之达到管理有效、控制得当，并符合可持续发展要求的审计活动。