行政事业单位内部控制评价指标体系研究——基于COSO框架的视角

自2014年财政部要求行政事业单位建立健全内部控制以来,行政事业单位内部控制建设已取得了初步成效,但同时也暴露出诸多问题。本文结合《行政事业单位内部控制规范(试行)》《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》的相关规定和要求,以及2019年5月财政部会计司发布的《2017年全国行政事业单位内部控制建设分析报告》中暴露的问题,借鉴COSO内部控制整合框架,从单位层面和业务层面构建了内部控制评价体系,为行政事业单位进行内部控制建设自我评估或财政监督检查内部控制建设,进一步提升行政事业单位内部控制建设质量和水平提供参考与借鉴。     

行政事业单位内部控制报告管理制度与增值税会计处理规定及解读

开展行政事业单位内部控制报告编报工作,旨在进一步加强行政事业单位内部控制建设,更好地发挥内部控制在提升行政事业单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政中的重要作用。行政事业单位编制内部控制报告,是综合反映行政事业单位内部控制建立与实施,行政事业单位经济业务活动报告制度。为了推动行政事业单位开展内部控制建设,真实、完整地反映行政事业单位内部控制情况,财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》。财政部会计司进行了解答。营业税改征增值税,改变了企业缴纳税的方式,企业组织架构、业务运营模式、会计核算体系等,都进行了调整与变革。营业税改征增值税,征纳税原理发生了根本性变化,不仅技术性强,而且操作复杂。为了保障营业税改征增值税政策在企业得以有效实施,进一步规范增值税会计处理,促进营业税改征增值税政策的贯彻实施,财政部在广泛征求意见的基础上,发布了《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》。《通知》规范了与增值税相关的会计处理,明确规定了相关项目的财务报表列示。财政部会计司就有关问题进行了解读。为指导会计人员理解与正确执行行政事业单位内部控制报告管理制度、增值税会计处理规定,本刊编辑部对上述制度规定及解读全文予以转载,以飨读者。     

关于实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》的思考

财会[2012]21号文:《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)是财政部颁布的关于我国行政事业单位建立健全内部控制制度的纲领性文件,这一文件开创了我国行政事业单位内部控制建设的新局面,结束了长期以来我国行政事业单位内部控制建设无章可循、无法可依的被动局面。文章通过分析目前行政事业单位内部控制现状,结合《规范》的实施,对如何完善行政事业单位内部控制制度的建设作出有益探索。     

行政事业单位内部控制信息化管理浅探

<正>一、引言随着信息技术在财政业务信息系统中的应用和普及,行政事业单位内控机制建设和财政业务信息系统的联系越来越紧密。行政事业单位的各项资金流、实物流都通过财政业务信息系统进行核算和管理,将内部控制嵌入财政业务信息系统之中,可以实现内部控制的程序化和常态化,改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、信息"孤岛"的局面,从而促进单位的管控效能迈上新台阶。《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确规定"单位应当充分     

行政事业单位内部控制信息化探索与实现路径——基于云平台

本文分析了行政事业单位应以互联网+、大数据、云计算等信息技术为手段、以内部控制为核心、以业务信息系统和财务信息系统为支撑,融合其他相关信息系统,打造全面信息化平台,提高行政事业单位的管理水平和治理能力。     

基于舞弊三角理论的某中学财务舞弊案例研究

行政事业单位全面开展内部控制建设,是贯彻党的十八届四中全会通过的《中共中央全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革举措。在这一背景下,防范舞弊和预防腐败是行政事业单位内部控制建设最为重要的一个目标。虽然行政事业单位舞弊和腐败行为得到了一定控制,但依然有不法分子胆大妄为、顶风作案。文章针对北京市海淀区某中学普通会计王某财务舞弊的行为,基于财务舞弊三角理论(压力、机会和借口)分析了王某舞弊的动机,建议从优化内部控制流程、开展内部控制信息化、财务岗位职务轮换、建立智能云监管平台等多个角度,防范舞弊行为的发生。     

行政事业单位内部控制建设初探

<正>自财政部推行内部控制制度建设以来,行政事业单位在现行管理制度的基础上,根据《行政事业单位内部控制规范》(以下简称《内部控制规范》)的具体要求,完成了单位内部控制制度体系的架构。然而目前行政事业单位内部控制制度尚处于初建阶段,虽然取得了一定的成效,但仍存在内部控制制度执行不力、业务流程改造滞后、内部控制风险评估不全面、内部控制信息系统不完备、监督评价机制不健全等缺陷。距离内部控制目标的实现还有很     

政策

<正>财政部印发《企业会计准则解释第8号》财政部发布了《企业会计准则解释第8号》,涉及商业银行理财产品的判定、会计处理等方面的问题,以及企业会计准则解释第8号的适用范围。财政部全面推进行政事业单位内部控制建设财政部发布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》,要求内部控制尚未建立或内部控制制     

基于财务云平台的建设项目内部控制设计——以重庆海事局为例

建设项目内部控制是行政事业单位控制活动的重要环节。以重庆海事局为例,基于重庆海事局财务云平台建设项目业务应用,在阐述重庆海事局主要依据传统方法进行建设项目控制的基础上,依托移动互联网和云会计等技术,从内部控制权限管理和控制流程两方面设计了建设项目内部控制框架,并从信息共享、实时动态监控、三方复核、数据分析等方面提出了建设项目内部控制实施的保障措施,以期为行政事业单位建设项目内部控制信息化建设提供一种新的思路。     

我国行政事业单位内部控制问题及对策研究

目前,我国行政事业单位内部控制建设中普遍存在内控管理意识淡薄、内控管理制度不健全、会计核算管理不规范、业务风险控制和内控监督机制缺失等。提出提高内部控制意识、加强内部制度建设、科学设置岗位,强化日常财务监督和业务全过程管理等对策建议。