非审计服务对审计独立性的影响——一项文献综述

本文主要回顾和评析了国内外有关注册会计师非审计服务与审计独立性的影响的相关文献,并在前人研究成果的基础上提出了自己的意见,旨在能为我国非审计服务进一步研究奠定基础。     

审计收费对审计独立性的影响

审计独立性是审计工作的灵魂,是注册会计师审计存在的前提。国内外的一些与注册会计师审计相关的案例,如安然事件,使得审计收费与审计独立性之间的关系突显。本文先分析审计收费的内容对审计独立性的影响,然后提出了改进的建议。     

浅析注册会计师审计独立性的因素

独立性是注册会计师审计的灵魂和本质特征,决定着审计意见的客观、公正性,是注册会计师职业生存和发展的源泉,独立性原则是注册会计师职业道德中最基本和最重要的原则。丧失独立性,注册会计师在执行业务过程中就不可能做到客观与公正。独立性问题是注册会计师审计行业的首要问题。本文就目前我国审计界独立性所存在的问题进行了粗浅的剖析,并提出了能使之改善的对策。     

浅析注册会计师审计独立性的因素

独立性原则是注册会计师职业道德中最基本和最重要的原则。审计的独立性是注册会计师保持客观公正的基本前提。如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正。本文就目前我国审计界独立性所存在的问题进行了粗浅的剖析,并提出了能使之改善的对策。     

论审计形式上独立性的判断标准

审计的独立性是审计的生命,保持审计裨及形式上的独立性,是注册会计师审计及报告成立的重要条件,审计形式上独立性的判断标准包括财务关系、经营关系等。     

上市公司的审计风险及其防避对策

注册会计师的审计财务报告，需要公允、合法、一贯地发表审计意见。然而，出于审计成本与审计效率的考虑，也由于被审计事项的性质影响，注册会计师可能在遵循一般公认审计准则的前提下依然发表了不恰当的审计意见，致使注册会计师时刻面临着“审计风险”。分析审计风险的现状及成因，并找到相应的解决方法从而降低审计风险，是本文研究的主题。     

审计风险的防范和控制

审计风险问题，不仅影响到审计质量的提高。也关系到独立审计事业的生存和发展。审计风险是始终存在着的，其成因具有多样性和复杂性，会计师事务所和注册会计师应结合审计实践，对审计风险形成原因进行深入的研究分析。以找出防范和控制审计风险的新途径。     

上市公司虚假财务报告与审计功能异化

从注册会计师审计制度存在的约束条件，说明由于现有审计制度的缺陷，导致审计功能异化，使得注册会计师在与被审计单位的利益交换中处于劣势地位，不得不根据被审计单位的授意违心地出具不真实审计报告。文中提出了发挥注册会计师审计制度作用的改革方案。     

基于业务质量控制的新旧审计准则比较研究

我国独立审计准则建设取得了明显的成就，但改革开放形势发展很快，迫切要求我们加快完善独立审计准则体系，以满足注册会计师执业需要，并进一步缩小与国际审计准则的差距。从关于业务质量控制方面新旧审计准则的比较出发，结合小型会计师事务所进行分析，从而说明旧的业务质量控制审计准则存在的不完善的地方，以及新准则在关于会计师事务所业务质量控制方面的改进之处，以此来研究审计业务质量控制准则给会计师事务所以及注册会计师的审计业务所带来的便利。     

审计风险的控制与防范

审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。论述了这三种风险产生的原因,提出了要控制、防范审计风险,必须强化杜会审计的独立性;建立健全审计质量控制制度;提高注册会计师的综合素质;促进有关法规的健全,等。     

中美注册会计师对第三者承担的民事责任之比较

注册会计师在执业过程中，因受各种主客观原因的影响，存在着审计过失的风险，对于其审计失败后如何划分其责任及怎样承担民事责任，我国还没有明确的法律规定。而民事责任对独立审计的约束有着举足轻重的作用，因此对中国注册会计师行业而言，借鉴国外注册会计师民事责任的相关法律规定，对我国会计师行业的发展意义深远。     

论审计检查风险的对策

我国资本市场的发展,为注册会计师及其会计师事务所的发展提供了广阔的天地和舞台,但随着我国资本市场规范化程度的提高,注册会计师在执行审计业务特别是上市公司审计业务时,面临着很大的审计风险。由于审计风险的存在,审计人员应当采用适当的方法将审计风险控制在一定的范围之内,控制在可接受的范围之内。     

论上市公司审计舞弊原因及治理——基于注册会计师法律道德维度的分析

在证券市场中上市公司审计舞弊屡有发生,早期的"中天勤-银广夏"案件和近期刚被查处的"中磊-万福生科"案件都严重影响了审计公信力。本文阐述了上市公司审计舞弊及其危害性,基于注册会计师法律道德维度分析了法律风险偏低、职业道德失范是导致注册会计师审计舞弊的主要原因。并提出强化注册会计师的法律责任,加强注册会计师职业道德建设等治理审计舞弊的相关建议。     

审计抽样风险的量化控制

由于审计抽样风险的控制涉及到注册会计师抽样的效率和效果，对审计结论的做出有较大的影响，因而在实际审计工作中量化控制审计风险显得很有必要。从统计学的角度出发，对抽样风险的产生，影响和控制三方面展开了讨论，并导出了控制α风险和β风险的公式，使得注册会计师在抽取样本前就能对审计抽样风险进行一个量化的控制。     

注册会计师审计合谋的经济学理论分析

上市公司存在会计舞弊行为,而有关注册会计师却出具标准审计意见,与上市公司合谋欺骗会计报表使用者。应用博弈理论、委托代理理论、有限理性经济人假设、信息不对称假设和人的机会主义倾向假设等经济学理论,分析了注册会计师参与审计合谋的原因。     

河南省上市公司真实性审计存在的问题分析

从上市公司的股权结构、治理结构、监管力度、地方保护主义等方面分析了上市公司方面支持真实性审计存在的问题 ,并从会计师事务所独立性、国家和相关行业监管部门对审计人员监督和处罚力度、审计人员的质量意识、审计人员素质等方面研究了会计师事务所方面实施真实性审计存在的问题 ,为改善和提高真实性审计质量提供了前提条件 .     

对注册会计师审计若干问题的思考

时代的发展为我国注册会计师行业发展带来新的契机,注册会计师行业正面临着 一次前所未有的机遇和挑战。本文就目前注册会计师审计实践中存在的有关问 题进行分析,提出在完善和发展注册会计师审计方面的自己的一．点看法     

注册会计师审计鉴证失真的成因及对策

由于审计制度本身的缺陷、对注册会计师监管不力、民事赔偿制度不完善、会计信息失真严重等多方面因素的影响,使得注册会计师审计鉴证失真成为一个严重的社会问题.要解决注册会计师审计鉴证失真问题,需要采取不断完善审计制度、建立行业信用体系、执业规范、健全民事赔偿制度、提高会计信息质量等有力的措施,以提高审计质量.     

计算机辅助审计对审计证据的影响

收集和评价审计证据是审计的核心,企业信息化后,改变了企业的会计处理流程,将不可避免地对审计取证产生重大影响。本文综合分析了企业信息化后,采用计算机辅助审计对审计证据产生的正面影响及负面效应,并在此基础上提出了应对策略,以保证注册会计师能在审计过程中,正确地收集、审查、判断和运用审计证据,客观地得出审计结论,可以不断提高当前审计工作的质量和控制审计风险。     

股东是否决议审计师聘任对审计费用和审计质量的影响

运用我国2009年沪市A股的数据,实证研究股东对会计师事务所的聘任及审计费用支付进行决议对审计费用和审计质量的影响.研究发现:股东对此事项进行决议时,审计费用会降低;当所聘任的会计事务所为行业"前十大"时,股东决议会提高审计质量;当所聘任的会计事务所为行业"非前十大"时,股东决议与审计质量之间的关系并不显著.据此,上市公司应该积极实行股东对会计师事务所聘任及费用支付进行决议的制度.