国家审计购买社会审计服务风险类别研究

国家审计购买社会审计服务基于审计全覆盖的背景展开,在整合利用社会审计资源、有效发挥财政资金的效用方面发挥了不可替代的作用。根据风险识别的完整性、系统性和重要性原则,通过流程图分析法,对编报购买计划、购买审计服务、实施审计计划以及验收审计成果四个阶段的风险进行系统分析,并对风险管控责任在国家审计机关和社会审计组织之间进行归类,旨在为审计实务中的风险识别、评估提供依据,从而有助于进行风险管控、保证国家审计机关购买社会审计组织服务的质量。     

协同视角下政府审计资源管理研究——以领导干部自然资源资产离任审计资源为例

党的十九大报告指出,改革审计管理体制,构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系,把党内监督同国家机关监督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督贯通起来,增强监督合力。要求进一步推进领导干部自然资源资产离任审计全覆盖,着力解决审计人力资源、技术能力等审计供给不足与审计需求旺盛以及审计任务繁重与审计效率有待提升之间的矛盾。文章从协同视角出发,提出以保障资源供给为基础,以实现审计目标为导向,以提升审计效率为核心,坚持系统性、重要性和高效性的原则,对审计机关的人力资源、物质资源、信息技术资源以及权力资源进行科学管理,以解决审计资源供需矛盾的现实问题。具体来讲,可以通过健全审计人才管理体系,优化审计经费管理制度,推进审计信息化平台建设,积极构建审计机关权责清单制度实现审计资源协同管理。     

优化整合政府投资审计资源的思考

目前政府审计资源尤其是政府投资审计资源的供需矛盾十分突出,科学整合审计资源是合理、高效利用现有审计资源的有效途径。首先从内部进行整合,以求得资源的内涵发展;其次要加强外部整合,充分调动和利用国家审计以外的审计力量;同时还要将整合过程作为一个系统工程,把相对独立存在、独立发挥作用的诸多要素凝聚成一个整体。本文通过审计机关创新破难,将国家审计、社会审计、内部审计重新定位,建立适当的审计监督机制,通过调整内部关系,在审计成本最小化条件下获得了审计资源利用最大化的成效,为优化整合投资审计资源的途径和方法提供了借鉴和思考。     

整合审计模式下的审计信息系统优化

随着相关法律法规的不断完善,整合审计开始出现并逐渐被企业应用于内部控制管理之中。整合审计的顺利开展离不开相应信息系统的支持,审计信息系统化是整合审计贯彻实施的基础,也是实现整合审计模式的关键保障。然而,软件公司当前设计的审计信息系统普遍存在功能不完善问题,限制了整合审计功能的发挥。文章在深入分析整合审计实施必要性及可行性的基础上,以用友审计软件为例详细探寻我国现行审计信息系统存在的问题,并从系统优化、行业标准完善及人才培养等方面提出具体的改进建议,以期为加快我国整合审计信息系统优化、提升审计质量提供一定的帮助。     

整合审计、审计费用与审计质量

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出:内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现:1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明:在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。     

国家审计监督全覆盖运行机制研究

探索合理的国家审计监督全覆盖的实现机制,需要进一步优化审计资源、组织、功能间的制度安排。运用逻辑分析,发现审计范围、对象和质量标准的变化,凸显审计资源整合、审计制度整合、审计技术整合三大核心机制问题。进一步分析审计的功能(工作机制)、组织(协同机制)和模式(仿真机制)后,主张建立PMCFI机制,即增强平台创新机制、组织联动机制、资源配置机制、监督反馈机制、信息沟通机制。     

论精准扶贫资金的审计问题

目前,我国的精准扶贫工作已经进入重要时期,在"十三五"纲要中,政府明确要求进一步完善审计制约监督体系,在推进精准扶贫脱贫工作方面,要求建立促进精准扶贫的审计制度。因此,我们的审计监督工作必须全面配合精准扶贫工作,充分发挥审计的监督作用,确保我国扶贫工作顺利完成2020年基本脱贫的扶贫目标。针对扶贫资金进行的专项审计可以预防和降低财政资金在拨付、使用上存在的风险,扶贫资金审计的问题日益引起相关研究人员的关注。根据审计报告,我国精准扶贫政策执行过程中,主要存在扶贫政策落实不到位、资金使用和管理方面欠妥、扶贫项目未达成预期效果或管理不规范、贫困人口数据不全等问题,本文研究扶贫资金审计问题,旨在能够有助于我国的扶贫资金审计得以顺利发展,并提升扶贫资金利用的效率。     

雾霾危机背景下企业内部环境审计建设构想——建立企业多元环境审计框架

雾霾等资源环境危机直接或间接地给企业带来风险并造成严重的经济损失,企业存在着应对雾霾等资源环境问题风险的需求,文章借鉴政府审计提出的"资源环境审计多元化",认为企业内部审计也可以构建以企业增值为核心的多元环境审计框架,通过现有审计资源的再利用,实现企业内部环境审计的目标——增加企业的价值并且改善企业的经营。     

政府审计资源整合路径研究——以芦山地震灾后重建跟踪审计为例

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。按照审计监督全覆盖的要求,审计范围扩大,审计项目增多。高效率、高质量完成审计任务与政府审计资源短缺之间的矛盾,亟需政府审计资源整合。文章从四川雅安"4·20"芦山地震灾后恢复重建跟踪审计案例入手,分析政府审计资源整合的现状和应用,以期对我国政府审计资源整合有所裨益。     

农村集体经济组织审计模式创新研究

我国对农村集体经济组织审计模式的理论研究和具体实践总体上相对滞后和薄弱,尚处于较低的初中级研究阶段,有关审计研究主要有政府审计、社会审计、内部审计、综合审计、独立审计等主流观点。以往的研究对现有农村集体经济组织审计模式的创新,提出了一些颇具建设性的对策或建议,但落后于农村集体经济的发展,需要进一步创新与完善。本文基于政府审计理论、风险导向审计理论和大数据分析技术,提出全覆盖综合审计模式,以期为农村集体经济组织审计提供参考。