审计目标、审计意见和审计期望差距:基于审计主题

审计期望差距的存在表明审计的实际表现未能满足社会的期望。文章以审计主题为基础,从审计目标和审计意见两个视角来探讨审计期望差距的原因,建立一个解释审计期望差距的通用理论框架。从审计目标角度来看,审计期望差距产生的主要机理是对于不同的审计主题期望了准则未界定的审计内容和审计目标;从审计意见角度来看,有三个维度与审计期望差距相关:审计意见的保证程度、审计意见表达方式和审计结果是否公开。审计期望差距的弥合有赖于审计技术进步和沟通。     

我国审计期望差距探讨——基于改善审计环境视角

自审计产生以来,公众对于审计的期望与公众对审计师实际业绩的认识之间一直存在差距。本文从审计期望差距构成要素出发,结合我国审计环境的现状,分析了审计期望差距存在的主要原因,从改善审计环境视角探讨如何缩小审计期望差距。     

我国财务报告舞弊审计研究:回顾与展望

美国自20世纪70年代起财务报告舞弊审计准则经历了4次变迁,我国借鉴国际审计准则于2006年发布了《独立审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》,2010年修订的审计准则中增加了"增强识别舞弊风险的有效性"。文章对我国近十年来财务报告舞弊审计的研究作了回顾,以探索我国财务报告舞弊审计的研究方向。     

独立审计“四位一体”质量监控体系的构建

各种会计造假案、"注水"业绩反映出目前我国独立审计质量监控体系存在监管功能部分缺失、行业自律机制及市场竞争机制不完善、信息使用者监控作用未充分发挥等问题。针对所存在的问题,文章从行业协会、政府监管、市场机制、信息使用者四个维度构建了独立审计"四位一体"质量监控体系,并针对该体系的每个维度构建相应的具体分析指标体系理论框架。根据分析体系提出对策建议以提高我国独立审计质量监控水平,促进审计质量的提高。     

网络财务报告的质量分析——基于对财务人员的问卷调查

随着互联网对会计信息披露领域的影响不断加深,网络财务报告已成为企业向利益相关者提供财务信息的重要方式。在网络环境下,财务报告的质量应该能够体现出财务报告与互联网集成的优势,向信息使用者提供更加有用的决策信息。文章以问卷调查的方式,对相关性、可靠性、及时性的质量特征进行分析,以了解企业是否充分利用了网络技术的优势从而使财务报告的质量得到进一步提高,进而发现在实际操作中存在的问题和差距。     

美国、澳大利亚政府综合财务报告审计实践的发展与比较

编制政府综合财务报告是以美国、澳大利亚为代表的西方各国政府会计改革的重要举措之一,为保证财务报告的真实、合规,各国又相继开展了审计工作,美国、澳大利亚的政府综合财务报告审计实践对其他国家有很好的借鉴意义。文章采用比较研究方法,对美、澳两国政府综合财务报告审计对象、审计主体、审计准则和审计依据、审计方法及内容、审计报告及其意见类型、审计结果运用等进行了系统的分析,比较得出两国审计工作的异同,在此基础上进一步探讨两国实践对我国构建政府综合财务报告审计体系的借鉴意义,并对我国政府综合财务报告审计体系的构建提出政策建议。     

基于Y理论的参与式审计探索——来自H集团的审计实践

随着企业管理者和"客户"对于内部审计的期望越来越高,内部审计需要不断提升自我,并且创新审计思维,才能更好地为组织增加价值。参与式审计虽然早就广泛应用,然而多数参与式审计都仅指邀请其他部门业务人员参与审计项目团队。参与式审计的内涵要更为宽泛,是一种贯穿内部审计始终的思维方式。本文从组织行为学视角对参与式审计进行探讨,并以H集团审计实践检验参与式审计实效。     

关于XBRL财务报告保证的会计认识

本研究的目的在于收集关于会计和审计人员的XBRL知识水平和他们对于提供保证重要性以及保证需求等级认识的信息。在2009年12月到2010年2月之间,有一个网上的问卷被用来收集各级别注册会计师的经验数据。这项调查可以收集参与者对于XBRL的知识和认识水平信息,以及他们对XBRL财务信息保证的重要性、相关性和需求性的认识。结果表明,会计师和审计师们相信XBRL财务报告保证是重要的,它可以提高XBRL标记财务报告的准确性和可靠性。参与者还被要求排列出XBRL财务报告保证标准的重要程度,比如对其准确性、完整性、真实性、采用适当分类方法、进行适当并且有效的扩展以及格式的有效性和良好性的保证。结果表明,参与者认为准确性和完整性保证是最重要的,而格式的有效性和良好性保证是最不重要的。本研究的结果对审计行业有重要的意义,XBRL的实施可能不仅会增加审计人员的任务,比如审计客户XBRL标记程序,而且也可能影响审计服务的成本和时间。     

政府审计对象、审计业务类型和审计主题

政府审计内容涉及的审计基本问题是"审计什么",主要包括审计对象、审计业务类型、审计主题三个层级。政府审计对象是国有资源经管责任,包括三方面的内容:使用国有资金、国有资产和国有资源(狭义);生产产品或服务;生产及报告相关信息。在一定时空范围内,凡是存在既定标准的国有资源经管责任,就成为政府审计业务,经历了财务收支审计、财务报告审计、综合审计三个阶段。审计主题包括财务信息、非财务信息、行为、制度四种,国有资源经管责任的内容不同,涉及的审计主题也不同。审计业务类型与审计主题有密切关系,审计主题是审计业务的元要素,审计业务是不同审计主题的组合。     

网站信息披露与上市公司的审计选择

基于审计师选择和审计费用,文章考察审计监督与网站信息披露之间的关系。研究结果发现,选择"大所"审计年报的公司,其网站信息披露活动相对较少。上市公司可能更倾向财务导向,没有充分利用网络的便捷沟通功能。未来上市公司还需加强网站建设,以满足中小投资者的信息需求。