企业股权捐赠会计处理与所得税政策探析

为促进更多的企业加入到公益性捐赠行业中,2018年2月财政部与国家税务总局颁布了《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》财税[2018]15号,允许企业公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。该通知的发布对2016年发布的《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》[2016]45号文起到一定的补充作用。为了帮助企业在新的税收政策下,更好的对企业捐赠进行财税处理,本文以企业股权捐赠为例,结合现行会计准则及财税[2018]15号文和[2016]45号文的相关规定,通过案例对企业股权公益性捐赠的财税处理进行了梳理和分析,以期更好的为实务工作者提供相应的参考。     

规范民营企业研究开发费用账务处理研究

为激励企业增加研发投入,减少企业研发投资市场风险,弥补研发投资收益损失,有效支持和推动企业技术创新活动,国家出台并实施对企业研究开发费用税前加计扣除政策。民营企业要了解、掌握国家对企业研究开发费用税前加计扣除优惠政策,才能在投入研究费用搞科技创新活动时,运用好政策,做好会计核算、税务处理,充分受益于税收优惠政策。     

政策

<正>国务院加强慈善机构财务监管国务院发布《关于促进慈善事业健康发展的指导意见》,落实企业和个人公益性捐赠所得税税前扣除政策,要求财政、税务部门要依法对慈善组织的财务会计、享受税收优惠和使用公益事业捐赠统一票据等情况进行监督管理。财政部修订收支分类科目     

基于税收沿革的公益性股权捐赠税收筹划探析

随着社会经济的不断发展,公益捐赠不再局限于实物捐赠和货币捐赠等常规形式,股权捐赠应运而生。针对这一新型的公益性捐赠形式,为了进一步鼓励企业的公益性捐赠行为,2009年以来我国先后颁布了多项税收优惠政策。虽然税收优惠政策的实施能帮助企业达到节税的目的,但是合理控制企业所承担的所得税仍然需要科学的税收筹划。基于此,文章从公益性股权捐赠的税收沿革出发,对比案例企业不同股权捐赠政策下应交的所得税变动情况,并根据最新的股权捐赠税收政策,对案例公司的股权捐赠行为进行税收筹划,分析捐赠过程中的风险并提出相应应对建议。     

科研单位运用研究开发费用税前加计扣除政策的税务风险防控

科技创新是企业高速、高效发展的源动力。企业拥有自己的核心技术,才能在激烈的市场竞争中突围出去。自2018年3月开始至今的中美贸易摩擦,使政府和企业都认识到提升自主创新能力、通过科技强国的紧迫性。在国家鼓励企业加大研究开发投入,驱动科技创新的形势下,税务部门推出了一系列研究开发费用税前加计扣除的税收优惠政策。科研单位应充分利用自身的科研优势,认真筹划研究开发费用税前加计扣除政策的应用。做到合法合规使用优惠政策的同时,注意防控税收风险。本文对研究开发费用税前加计扣除政策及其意义进行了介绍,在对科研单位运用研究开发费用税前加计扣除政策的关键点进行分析的基础上,将研究开发费用税前加计扣除风险点概括为合理确认研发项目、研发支出费用化和资本化两种会计核算方式的比较、委托研发与外协加工定制的区别和确认、准确核算研发费用支出、合法合规归集研究开发费用支出。在实际运用税收政策的工作中,科研单位既要用好用足税收优惠政策,不丧失研究开发费用支出税前加计扣除的税收优惠利益,也要避免税务风险。本文最后提出了科研单位运用研究开发税前加计扣除政策的税务风险防范对策。     

公益性捐赠的实务操作

对于企业公益性捐赠界定和税前扣除问题的处理，在会计和税务的处理上一直都存在差异，也是会计实务操作中难以避免的一个问题。尤其是新《企业所得税法》和《实施条例》颁布以后，相比以前发生了较大变化。为此，笔者根据当前形势，结合自己多年从事会计、税法教学的经验和体会，就新旧所得税法对公益性捐赠扣除的差异作如下探讨。     

浅析高新企业认定与研发费用加计扣除内容的差异

为了鼓励企业自主创新、研发,创造新的技术生产力,国家税务总局于2008年12月10日印发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(国税发[2008]116号)。高新技术企业如何利用好这项税收优惠政策,正确归集企业的研发费用,减轻企业的税收负担,对企业的长足发展具有深远意义。     

“交易价格明显偏低且无正当理由”认定标准研究

我国税法中的税收核定制度存在不协调之处,法律规定与适用方面存在局限性,相关学者对"交易价格明显偏低且无正当理由"认定标准的界定理论研究相对不足,导致税务机关在税收核定时往往遭到种种质疑。文章通过对司法实践中的案例比较引出"交易价格明显偏低且无正当理由"的问题,提出"交易价格明显偏低"要与成本价格进行比较,"正当理由"的认定需考量形式正当的合理商业目的与实质正当的个人和企业的税前扣除项目,从我国税收核定征收的现实情况出发,确定我国税收核定中"交易价格明显偏低且无正当理由"的认定标准。     

年金EET型个人所得税政策分析

自2014年起,我国对年金个人所得税实行延期征税政策,即EET模式。新政明确年金个人税前缴费比例为4%,且与企业缴费及投资收益一并递延至领取环节,全额计税。本文通过年金个人所得税新旧政策对照,设立考察指标,进行仿真测算,分析政府的税收红利(宏观税额增量)和个人的边际税率(微观税负变动),指出EET型个税政策存在导向性不明、激励性不足、优惠性不够三大问题,建议进一步明确年金概念,细分年金构成,优化计税方法,让延期征税政策的激励作用落到实处。     

中国与欧洲各国“专利盒(Patent Box)”制度比较研究

近年来,各国为了激励企业创新,纷纷出台税收优惠政策。其中在研发成果转化阶段,各国的优惠政策为"专利盒(Patent Box)"制度,即规定企业转让知识产权等取得的收入适用较低的税率或者是免税。我国虽未命名为"专利盒"制度,但也有该项优惠。文章对比了中国与欧洲各国的"专利盒"制度的异同。