内部审计增值问题的探讨

现阶段我国内部审计为组织增值的目标远未达到,主要是因为对内部审计"增值"认识不足,阻碍了内部审计的有效运行;审计范围广与审计队伍知识结构单一的矛盾,影响了内部审计的"增值"效果;对内部审计成果利用不够,导致审计资源浪费严重。可以采取以下措施解决:探索建立干部提拔的内部审计挂职制度,从源头上为审计增值提供保证;帮助各部门和下属企业完善管理流程,提供内部审计的增值服务;尝试变革公司考核机制,利用内部审计成果促进企业增值。     

增值型内部审计对我国内审人员素质的要求

目前,企业经营环境的多变和竞争的激烈使企业面临着多样的风险,组织对内部审计的需求和期望不断提高,由此促使内部审计在诸多方面发生了改变,内部审计迈入了增值型内部审计的时代,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计执业规范、行业协会和高层管理者对此提出了明确的要求。我国内部审计起步较晚,整体上内部审计人员素质有大幅度提升,但与不断拓展的内部审计职责范围相比,仍然存在着明显的差距。拓展专业知识和产业知识、有效运用先进审计手段、提高审计沟通的技能、加强对风险管理的理解、有效运用批判性思维,是提升我国内部审计人员素质的有效途径。     

国家审计与内部审计耦合联动机制研究

基于耦合理论,以提升监督合力、提升审计绩效为主要目标,基于国家审计与内部审计双重视角,分析了二者耦合联动的机理特征和理论逻辑。从重塑国家审计与内部审计关系出发,探讨了耦合联动机制与实施路径,形成了矩阵式组织管理体系、与自律组织协同递进、沟通审计计划、延伸审计业务内容、创新审计模式和共享审计资源的相关建议。     

整合审计、审计费用与审计质量

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出:内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现:1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明:在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。     

浅谈影响内部审计质量的因素及对策

内部审计对于组织机构的发展具有特别的并且重要的意义。内部审计是组织机构合法运营、经济收益和企业发展的关键保障。笔者通过本文归纳分析了目前影响企业内部审计质量的因素,以及如何针对影响因素提高内审质量的意见和建议。     

国家生态文明战略下内部审计的功能拓展

生态文明战略的实施需要融入经济建设、政治建设、文化建设、社会建设各方面和全过程,内部审计组织的广泛性、系统性、全面性,评价结果的行动导向性决定了其可成为生态文明战略的内部"免疫"系统。可将内部审计的每一项内容向生态审计拓展,财务审计应兼顾生态资金安全,合规性审计应以生态合规为决策基线,绩效审计应建立融入生态绩效的终端指标体系。提升内部审计的生态文明战略实现功能,应同时完善内部审计制度对生态文明的引导、监督与强化功能,开发内部审计技术对生态安全的评估与风险应对功能,增强内部审计人才对生态文明建设的执行功能,提升内部审计机构对生态文明建设的组织功能。     

高等院校内部审计风险成因与应对措施

随着高等院校经济活动规模的不断扩大,对高等院校内部审计工作提出了更高的要求。在界定高等院校内部审计风险内涵和分析高校内部审计风险成因的基础上,提出了降低高等院校内部审计风险的对策:创新审计方式方法;提高相关审计人员的业务水平;在组织结构上保证内部审计的独立性;加强高等院校内部控制建设;在审计实务中实施审计承诺制度。     

对风险导向内部审计内涵的探讨

在我国理论界和实务界,对于什么是风险导向内部审计,存在不同的看法。在对国内外相关学者和机构的观点进行梳理后,我们认为,风险导向内部审计本质上是风险导向审计思维在内部审计领域的运用,其目的是为了有效配置审计资源、降低审计风险。那种认为风险导向内部审计是对审计对象的突出的观点,混淆了现代内部审计的工作内容之一与整个内部审计工作方法的区别,是对IIA相关准则的误读。     

业财融合下的企业内部审计信息系统研究

现阶段,企业的内部审计信息系统被长期锁定在某种低效率的"闭锁"状态下,导致内部审计内生动力薄弱,无法为企业实现实质增值。基于业财融合的企业内部审计信息系统整合了审计作业管理、实质性测试与佐证、风险控制与内部审计报告、审计运维管理等内部审计核心工具,是一种全新的"业财审"融合闭环系统体系。具体做法为:在数据采集检索方面,以财务共享服务中心为平台,与专项业务管理系统、全面预算管理系统对接,通过对影响企业持续有效增值数据的收集和分享,设置审计作业链来实现;在数据分析佐证方面,以审计数据智库中心为平台,通过审计作业链设置多维风险评估与测试,形成审计预警链。构建基于业财融合的企业内部审计信息系统,为企业风险控制和内部审计报告的提质增效提供高可信的实施路径。     

完善行政事业单位内部审计机制的策略

本文提出了完善行政事业单位内部审计机制的策略,研究内部审计机制框架构建——从内部审计组织体系、内部审计制度体系、内部审计实施体系、内部审计人员管理体系四个方面建立健全行政事业单位内部审计机制。