会计师事务所轮换制度研究——基于“贵糖股份”的案例分析

近年来众多舞弊案件的时有发生,使得各国先后推出了审计轮换制度。审计轮换制是指对被聘请的会计师事务所或者实施具体审计的注册会计师,在一定的年限内实行强制更换的一项制度。本文通过"贵糖股份"案例,研究探讨了会计师事务所轮换制度在我国应用,以期为该制度在我国的实践与研究提供参考。     

审计师行业专长对企业外部审计影响研究

本文选择我国2010—2019年A股上市企业数据,分析审计师个人行业专长对企业外部审计的影响,并进一步讨论会计师事务所类型的异质效应和审计任期的调节效应。研究表明,审计师行业专长能显著提高企业外部审计质量,同时也会产生更高的审计费用,且在"八大"会计师事务所中正相关程度均高于非"八大"会计师事务所。审计任期会影响审计独立性,随着任期延长,审计师行业专长对审计质量的正影响将减弱,审计师行业专长对审计费用的正影响将增强。结果表明审计师行业专长能否发挥审计经验优势,很大程度上取决于会计师事务所类型及与被审计单位的审计关系。     

会计师事务所强制轮换与审计收费

本文选取2005-2013年沪深股市的央企控股上市公司为研究对象,分析了会计师事务所强制轮换对审计收费的影响。研究表明,在强制轮换前后年度,会计师事务所收取了更高的审计收费;对于具有行业专长的会计师事务所,在强制轮换前一年的审计收费增长幅度更大,但在强制轮换后首年却不存在对行业专长会计师事务所审计收费的溢价现象。     

立信会计师事务所审计失败的问题研究

自恢复注册会计师制度以来,为适应市场经济、建立和完善证券市场,我国注册会计师审计得到了持续、快速发展。本文以立信会计师事务所为研究对象,从中国证券监督管理委员会对立信会计师事务所及其注册会计师的处罚入手,采用案例分析的方法,在分析上市公司财务舞弊手段的基础上,探讨事务所审计失败的各方面原因,对审计师坚持审计独立性、保持审计质量,以及督促监管部门加大监管的效率和力度有深刻启示。     

审计委托制度的弊端与改革

由上市公司直接聘请会计师事务所的现行审计委托制度,存在严重的利益冲突,有损注册会计师的独立性,不利于注册会计师秉持客观公正的立场和保持职业怀疑的态度,广为诟病,亟待改革。本文在剖析现行审计委托制度弊端的基础上,提出了第三方付费、财务报表险、强制轮换和联合审计等旨在提高注册会计师独立性的改革设想,分析其利弊得失,并对审计委托制度渐进式改革的路径选择提出政策建议。     

审计师个人知识获取与审计质量

利用2013—2016年间我国沪深A股上市公司数据,以审计师个体隐性知识获取为视角探讨审计质量的提高路径。研究发现,审计师个体知识获取度越高,积累的审计隐性知识越多,审计项目的质量就越高;审计师学历水平越高,其隐性知识获取能力越强,随着执业"干中学"隐性知识的获取与积累,审计质量的提升效果更为显著;特殊普通合伙会计师事务所中的利润分享机制,能够对合伙人的专用性投资与隐性知识获取产生有效激励,随着隐性知识获取度的提高审计质量的提升效果更为显著。因此,建议审计行业注重审计专业人才培养,会计师事务所应完善以利润分享为核心的治理机制,审计师个人则应投身审计执业实践、创新知识、磨砺技能,以提高审计质量。     

所得税审计与会计报表审计异同辨析

本文从理论与实务出发,关注我国税务师事务所以及会计师事务所从事相关业务时的专业性以及审计质量能否得到保证,对将两种不同性质的审计杂糅在一起的做法提出不同的看法。本文亦对两种审计进行了区分,以期对实务界有所贡献。     

会计师事务所审计质量控制浅探——基于“互联网+”的视角

"互联网+"作为国家战略,已经成为我国经济转型升级的重要动力。随着信息技术的发展,以互联网为主体现代信息技术在注册会计师行业的广泛应用,开启了"互联网+"的应用时代。审计质量始终是会计师事务所赖以生存和发展的保证,会计师事务所对审计质量控制的重视程度决定其审计的有效性。应用"互联网+"对会计师事务所审计质量控制,具有重要的现实意义与实践价值。本文对我国会计师事务所内部质量控制制度现状进行了分析,揭示了审计质量控制的薄弱环节,提出了以"人和"为核心,以"互联网+"为工具的会计师事务所内部质量控制对策。     

审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究

从签字内部控制审计师个人特征这一微观层面出发,以2012—2016年执行内部控制审计的公司为研究样本,实证考察审计师个人特征对内部控制审计质量的影响。研究结果表明:审计师的性别、学历、是否为合伙人是影响内部控制审计质量的重要因素,审计师的政治面貌对内部控制审计质量的影响并不显著。这一结果说明内部控制审计师个人特征对内部控制审计质量能够产生重要影响,内部控制审计师个人特征可作为显性特征为上市公司利害关系人提供有用信息,研究结论为会计师事务所改进人力资源管理政策,监管部门制定准则和加强专业教育及培训提供了经验证据。     

会计师事务所规模对审计质量影响的实证研究——来自中国证券市场的经验证据

文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball andShivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验。研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素。最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力。