出口退税营改增会计核算解析

<正>出口退税一般纳税人企业营改增后,增值税申报表的填列发生了较大的变动。本文对此进行探讨。一、营改增增值税科目变化及会计处理(一)增设增值税会计科目在应交税费科目下增设了一个二级科目:"增值税留底税额"和两个三级科目:应交增值税(营改增抵减的销项税额)和应交增值税(减免税款)。(二)营改增特殊事项会计处理(1)试点纳税人差额征税会计处理。有些原本享受营业税的差额征收优惠条件的纳税人,营改增后成为了     

营改增对房地产企业影响

正营改增是避免重复征税,切实减轻企业税负,促进社会、经济运行效率的提升。房地产行业实行"营改增"面临较大的困境和瓶颈,难以快速顺利的实施,直到2016年5月1日营改增的全面推行才将房地产企业纳入营改增的范围之内。财税[2016]36号文件规定,房地产企业纳税人销售或出租自行开发的房地产项目均属于增值税的纳税范围,适用11%的增值税率,也可采取简易计税方法按5%的税率征税。营改增过后会对房地产     

“营改增”对建筑企业的影响及对策

<正>一、"营改增"对企业税务管理的影响(一)"营改增"可能使建筑企业实际税负增加国家税制改革初衷是要减少重复征税,减轻企业税负,对于管理精细、成本抵扣项目较多的行业来说税负是有所下降,而对于管理粗放、成本抵扣项目较少的行业来说则很有可能带来税负的增加。由于建筑业经营环境较为复杂,存在一些流通环节购置货物较难取得增值税发票等问题,使得建筑业"营改增"后实际可抵扣的进项税额小于理论上可抵扣     

建筑业工程总承包项目税务管理浅探——基于“营改增”背景

<正>全面推行营业税改征增值税(以下称"营改增")试点后,建筑业工程总承包项目的计税方式等发生改变,项目的实际税负成本难以预测,存在不确定性,导致项目运行可能存在较大风险。本文分析了建筑业"营改增"可能产生的影响,结合项目运行各阶段实际分析可能存在的风险,并提出了相应对策。一、建筑业"营改增"影响分析建筑业"营改增"有利于完善增值税抵扣链条,避免重复征税;实现税收监督,规范经济行为,有     

新闻点评

正中国建筑业协会发文指导建筑企业营改增近日,中国建筑业协会和中国建设会计学会印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》,要求建筑业内部做好营改增准备。去年底,财政部明确2016年将在建筑业等四大行业推行营业税改增值税。指导意见提出,建筑企业应该学习现有其他行业营改增文件,开展增值税模拟运转,制定应对方案。制定这一方案需要关注五大问题,即增值税管理的基础条件(人员设备)问题、完善"项目法施工管理"问题、投标报价问题、合同协议问题和某些     

高等学校“营改增”会计处理例解

<正>本文根据"营改增"有关要求,结合2014年1月正式实施的《高等学校会计制度》,对高校"营改增"相关业务会计处理进行解析。一、高等学校"营改增"基本业务会计处理(一)科目设置新会计制度明确规定通过"应缴税费"科目核算高等学校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。属于增值税一般纳税人的高等学校,其应缴增值税明细账中应设置"进项税额""已交税金""销项税额""进项税额转出"等专栏。     

“营改增”实施产生的税负影响

营业税改征增值税(简称"营改增")试点范围扩大,文章对"营改增"后增值税征收范围、纳税人种类的认定、增值税税率的变化、计税方法的应用进行了简单分析,并根据纳税人种类的划分对"营改增"所产生的税负影响进行了定量的计算与解释。     

营改增制度会计处理浅议

<正>《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》于2016年5月1日起实施,涉及的内容包括会计科目及专栏设置、账务处理、财务报表相关项目列示及附则。为营改增制度与会计账务处理的实务衔接提供了依据。由于规定较具原则性,在实际操作中仍有许多问题需要解决。本文对此进行探讨。一、营改增会计科目设置(一)会计账户设置一般纳税人在"应交税费"科目下最常设的科目有"应交增值税""未交增值税""预缴增值税"。"待     

浅析房地产企业实施“营改增”的困难及应对措施

2016年5月1日起,作为税收制度改革重要举措的"营改增"政策全面推行,建筑业和房地产业等也开启了缴纳增值税的征程。"营改增"的推行,能够带来降低企业税负、提升利润率等优势,但同时房地产企业的税收征缴也发生了巨大转变。分析"营改增"给房地产企业带来哪些影响,可以帮助房地产企业及时做出相应的调整及应对措施,对于促进房地产业做好税收筹划、业务平稳发展意义重大。     

营改增房地产建筑企业会计处理例解

<正>自2016年5月1日起,房地产业和建筑业全面纳入"营改增"试点。本文结合具体案例,对房地产业与建筑企业的会计处理进行探讨。一、营改增后房地产企业会计处理(一)销售业务会计处理1.案例简介华安房地产开发公司(以下简称华安公司)为"营改增"一般纳税人,2017年5月,发生如下销售业务:(1)5月2日,华安公司采用预收款方式销售住宅,收到销售款项8880万元。(金额单位均为万元)     

浅析营改增后施工企业的采购账务处理

本文主要从营业税改增值税(营改增)前的税收制度入手探讨,在此基础上,分析了建筑施工企业在营改增后财务管理方面的应对策略以及建筑施工企业的采购账务处理措施,希望能够为我国的建筑企业在营业税改增值税后的财务管理有所帮助。     

“营改增”政策效应的现实审视:山东德正达物流案例

1994年来,营业税和增值税一直是我国调节商品和劳务流通的两个最为主要的税种,增值税主要调节工业(第二产业),营业税主要调节服务业(第三产业)。2013年8月,"营改增"试点在全国范围内推开。所谓"营改增",就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对服务征收营业税,这并非是简单修正型变化,而是从营业税体系到增值税体系的改革。"营改增"是我国十二五期间结构性减税的重头戏。本文通过对比"营改增"前后山东德正达物流公司的经营情况后发现,由于"营改增"对服务业企业税负的影响具有双重效应,部分企业税负"不减反增",由此引申到对当前"营改增"的短期政策影响效应和长期政策效应的思考。     

“营改增”对楼市影响有几何?

正虽然,业界人士普遍认为"营改增"对楼市利好,然笔者认为,"营改增"对楼市的影响在短期内并不会显著体现。"营改增"能调动市场经济中的各方积极性,促进服务业发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。在房地产市场中,"营改增"的具体影响主要体现在两个政策上:一是建筑业、房地产业营业税从5月1日起,统一按照11%的增值税收取。二是在二手房交易     

数字

正23.8%建筑业"营改增"后税收下降比从5月1日试点全面推开至今,"营改增"带来的效应已经初步显现。"营改增"之后,进项税抵扣成为决定企业税负和利润水平的关键,建筑企业必须选择有资质的供应商而不再延续层层分包模式,房地产开发商增加精装修房供给。近日,财政部公布的财政收支数据显示,将改征增值税和营业税合并计算税收,新纳入试点的建筑业税收下降23.8%,房地产业税收下降7.5%。     

《建筑企业如何应对“营改增”》出版

正应对"营改增",建筑企业需要从三个方面来提升自己的能力,一是深刻理解增值税政策,改变税务理念,二是完善增值税核算和缴纳的细节,三是建立企业增值税的管理体系。这三个方面是一个完整的逻辑体系。2016年5月1日,《建筑企业如何应对"营改增"》一书由中国建筑工业出版社出版。该书直指建筑企业应对"营改增"的盲点与痛点,归纳一下有以下三点:首先,从管理角度来审视"营改增",关注企业如何降低"营改增"     

基于增值税环境下房地产开发项目成本管理探讨

近年来,由于营改增税收政策的实施,为我国税务领域带来了新的变革,并对各个行业的发展产生了影响。本文根据以往工作经验,对房地产开发项目成本管理现状进行总结,并从项目财务管理措施、系统化工程模式的实施、"甲供材"建筑工程模式的使用、项目内部培训以及IT系统的应用等四方面,论述了增值税环境下房地产开发项目成本管理的具体措施。     

跨地区纳税不利于建筑企业“走出去”

"营改增"后纳税地点的变化不利于建筑企业"走出去"。营业税的纳税地点为工程项目所在地,增值税需要到企业注册地缴纳,且营业税属地方税,增值税属国税,"营改增"后形成中央和地方,企业注册地和项目建设地税收分配冲突,各地必将出台税源保护政策挤压外地企业。《试点方案》明确了改革试点期间过渡性政策安排,如税收收入归属地等,但如何处理跨地区税收收入,解决和理顺中央和地方、地方和地方之间的税收分配关系。如政策上不能解决,"营改增"改革之后仍是建筑行业内部的矛盾。     

“营业税改增值税”对施工企业影响的探析

2011,国家税务总局、财政部下发了《营业税改征增值税试点方案》,确立了营业税改征增值税的范围中包括了建筑业这一行业,负责征管这一税务的是国家税务局。本文就"营改增"对施工企业的影响和进行"营改增"前后各方面的对比,论述"营改增"对施工企业税负、经济指标的影响。     

交通运输企业“营改增”分析

<正>我国于2012年1月1日起,在上海市交通运输业与部分现代服务业开展"营改增"改革。从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围。"营改增"是否真的降低了企业的实际税负?本文选取上市交通运输及物流企业上市公司进行分析。一、"营改增"税负分析公式构建(一)公式依据在交通运输企业中,营业税和增值税为企业流转税的主要税种,对企业经营会产生很大影响,且     

析“营改增”对电信业的影响及应对策略

营业税改征增值税(以下简称"营改增")是国家推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革,也是结构性减税的重要内容。"营改增"对于企业而言是机遇与挑战并存,在试点开始阶段,部分企业会由于生产周期、成本结构等原因,进项税额较少,加之试点范围有限,因此可能出现税负增加的情况。但是随着改革的深入和试点范围的扩大,试点带来的好处将逐渐显现。如何适应国家税制改革的大潮,利用"营改增"的契机为企业创造更大的利润,就成为绝大多数企业领导者和财税人员关注的焦点。本文着重从增值税改革的角度出发,结合电信运营企业的业务特点和管理方式,分析"营改增"对电信运营企业的影响,并对可以采取的应对策略进行探析。