企业审计需求:一个理论框架

以代理理论为基础,提出一个能包容各类审计主体的企业审计需求理论框架。资源委托代理关系能提高资源使用效率并降低资源风险,企业依赖于以两权分离为实质的资源委托代理关系,代理人对委托人承担企业类经管责任,不同的企业类资源委托代理关系下,经管责任的内容不同。代理人是自利人,在合约不完备、激励不相容、信息不对称和环境不确定条件下,代理人可能出现代理问题;代理人也是有限理性人,可能会出现次优问题。为了应对代理人的代理问题和次优问题,委托人会推动建立针对代理人的治理体系。各类企业审计,由于其本身的特质,出现在内部治理机制和外部治理机制是一种大概率事件,但并不是必然事件。     

政府审计客体:理论框架和例证分析

政府审计客体涉及的基本问题是"审计谁",广义政府作为独立或主要的资源提供者时,这种资源相关的委托代理关系就是政府审计服务的范围,这种委托代理关系中的代理人就是政府审计客体。国有资源管理部门、行业规制部门都是国有资源委托代理关系的代理人,要作为政府审计客体;生产单位作为代理人虽然已经有多个政府部门在分工监管,但是,还要作为政府审计客体,其原因是阻止政府规制失效,政府审计一方面能增加规制效率,另一方面,在阻止规制俘获中也能发挥重要作用。     

集成化管理模式下基于委托代理模型的契约设计分析

以委托代理理论为工具对传统契约模式进行重新设计,构建以委托人是风险中性、代理人是风险规避型的激励契约模型,促使各参与方在新的契约框架下以项目目标为共同目标,共享收益,共担风险,实现项目参与方的有效集成,为实施集成化管理奠定契约基础。     

集成化建设模式下的工程项目委托-代理契约设计

集成化建设模式的核心是通过组织间的协同合作来实现"功能倍增"或"利益涌现"的效果,然而,传统的契约体系无法保障项目各参与方为了项目目标协同工作。本文以委托代理理论与合作博弈理论为工具对传统的契约模式进行重新设计,构建了委托人是风险中性、代理人是风险规避型的委托-代理契约模型,使各方在新的契约框架下以项目利益为共同利益,共担风险,实现项目参与方的有效集成,为项目增值。     

企业审计客体:一个理论框架

以经典审计理论为基础,提出一个能包容各类审计主体的企业审计客体理论框架。企业是基于以两权分离为实质的资源类委托代理关系而建构的组织,企业类资源委托代理关系中的代理人或企业类经管责任承担者,都是审计客体。在我国企业类资源委托代理关系中,共有六类审计客体:国有资产监督管理机构及其领导人、行业规制部门及其领导人、国有资本投资营运机构及其领导人、国有企业及其领导人、非国有企业及其领导人、企业内部单位及其领导人。     

委托代理关系中建筑工程代理人道德风险分析

在提出建筑工程中委托代理关系5种类型的基础上,分析了道德风险的含义以及委托代理关系中代理人道德风险产生的心理动机条件和信息不对称条件,指出了道德风险存在的危害并提出防范代理人道德风险的措施.     

委托代理关系类型、机会主义和民间审计

委托代理关系区分为有剩余索取权委托代理关系和无剩余索取权委托代理关系。有剩余索取权委托代理关系中,委托人通过治理机制和问责机制抑制代理人的机会主义行为,民间审计由于具有超然独立的特征,是问责机制中的信息保障制度安排。无剩余索取权委托代理关系中,委托人通过自我当心机制和问责机制抑制代理人机会主义行为,民间审计是一种超然独立的信息鉴证机制,为自我当心机制和问责机制的有效运行提供信息保障。总体来说,委托人为抑制代理人的机会主义都需要真实完整的信息,由于民间审计具有超然独立的特征,成为这种真实完整的信息的保障机制。     

私募股权融资委托代理风险分析研究

文章在对私募股权投资方管理团队与被投资企业管理层之间委托代理问题进行描述的基础上,通过设定投资方为代理人,被投资方为委托人,从代理人隐藏管理努力行为的角度来分析私募股权投资公司与被投资企业企业家之间的委托代理关系,建立了一个努力行为隐藏的道德风险的分析模型来解释被投资方进行风险规避的必要性和可行性。     

企业审计目标:一个理论框架

基于经典审计理论,提出一个企业审计目标的理论框架。企业类资源委托代理关系中,委托人都希望通过审计来抑制代理人的代理问题及次优问题,以促使代理人更好地履行其企业类经管责任,这是企业审计终极目标;审计机构则希望发现代理人的代理问题和次优问题,这是企业审计直接目标。不同委托代理关系中,代理问题和次优问题的具体情形不同。审计直接目标需要审计主题来承载,信息主题承载真实性目标和效益性目标,行为主题承载合规性目标和合理性目标,制度主题承载健全性目标。在审计实施中,各审计主题的审计目标还要再分解为审计具体目标,与之相对应,将基于各审计主题的审计目标称为审计总目标。审计直接目标通过揭示路径、抵御路径和威慑路径实现审计终极目标。     

政府投资项目代理模式的契约结构与风险探讨

研究政府投资项目的两种业主组织模式所对应的契约结构,并对不同契约关系和契约结构存在的委托-代理风险进行实证分析。研究表明,两种模式的契约结构存在较大差异。在业主市场代理模式下,业主与市场主体之间的一系列契约是纯市场主体间的经济契约,而业主行政代理模式下,业主与市场主体间的一系列契约属于行政性经济契约。行政性经济契约下委托-代理风险大于经济契约下的相应风险。