烟草商业企业内部审计质量控制

内部审计质量控制是以一定的标准为依据,通过一定的政策和程序确保内部审计质量符合标准,帮助组织实现目标的系统性控制活动。烟草行业推行审计委派制以来,烟草商业企业内部审计质量控制在不断完善,但现实中仍存在内部审计定位不清晰、审计质量控制标准不明确、审计技术和方法创新不足、审计队伍综合素质有待提高等问题。要完善烟草商业企业内部审计质量控制,需要明确内部审计定位;明确内部审计质量控制标准;加强内部审计项目质量控制;提高内部审计队伍综合素质。     

内控审计能提高内控信息披露质量吗?——来自沪市A股上市公司的经验证据

我国自2012年1月1日开始强制实施内部控制审计,为实证研究内部控制审计是否能提高内部控制信息披露质量提供了可能。文章选取2010—2013年上交所A股上市公司为样本,运用事件研究法和Logistic回归分析法,基于动态数据,实证研究了强制实施内部控制审计对内部控制信息披露质量的影响。研究发现,强制实施内部控制审计后上市公司内部控制信息披露质量虽有提高,但并不显著,应当引起我国内控规范制定、执行和监管者的思考。     

产品市场竞争、内部控制与业绩快报质量——来自创业板上市公司的经验数据

以2010-2016年创业板上市公司为研究样本,实证检验产品市场竞争和内部控制与业绩快报质量之间的相关性,并进一步考察了产品市场竞争对内部控制的替代作用。研究结果表明:内部控制对业绩快报质量产生正向影响;激烈的产品市场竞争会促进业绩快报质量;同时,产品市场竞争会削弱内部控制与业绩快报质量之间的正相关性,两者具有替代作用。从业绩快报的角度探讨市场机制和内部控制制度对会计信息质量之间的关系,对提高创业板会计信息质量提供了一定理论基础和政策建议。     

论内部控制对财务报表重述的影响

由于最近几年出现了持续上升的财务报表重述现象,企业也越来越重视把内部控制的有效性放在年度财务报告的审核标准中。经过相关研究,能够找出财务报表重述现象和内部控制质量拥有相对的关联性,财务报表的质量会因为企业内部控制的质量高低而产生变化。本文针对国内的上市公司内部控制和财务报表的关联性展开详细研究,参考具有代表性的典型案例,同时联系内部控制五大关键点来探讨内部控制存在的漏洞会如何影响财务报表重述,分析了企业实施的改进办法。针对企业及其他关联机构应该怎样把内部控制作为防止财务报表重述得到有效手段提出针对性意见。     

公司治理、内部控制与企业社会责任信息披露质量

基于公司治理和内部控制两个视角,本文以2011-2015年度发布企业社会责任报告的沪深两市上市公司为研究样本,分析了两者对企业社会责任信息披露质量的影响。研究表明,高水平的公司治理和高质量的内部控制能够显著提升企业社会责任信息披露质量,内部控制质量显著影响公司治理水平。高水平的公司内部治理环境,能够显著提升内部控制对企业社会责任信息披露质量的正向调节作用,而低水平的公司内部治理环境则显著削弱内部控制对企业社会责任信息披露质量的正向调节作用。     

经理自主权、内部控制与企业绩效——基于中小板上市公司的经验数据

文章以2012—2016年深市中小板466家上市公司为研究样本,运用中介变量研究方法,实证分析经理自主权、内部控制与企业绩效的关系,检验内部控制在经理自主权和企业绩效之间的中介传导效应。研究结果表明:我国中小板上市公司的经理自主权越大,企业绩效越好,经理自主权与企业绩效显著正相关;经理自主权越大,内部控制质量越高,经理自主权与内部控制显著正相关;同时,内部控制质量越高,企业绩效越好,经理自主权通过影响内部控制质量进而影响企业绩效,内部控制是经理自主权影响企业绩效的部分中介变量。     

我国内部审计质量控制问题及对策探讨

在企业的经营发展过程中,内部审计质量控制制度具有重要的作用,健全完善的内部审计质量控制制度能够实现企业内部的质量控制的审计,对于企业内部的制度建设与完善具有十分重要的意义,通过对我国内部审计质量控制制度中存在的问题进行分析,针对性的探讨提高我国内部审计质量控制效果的相关对策。     

企业内部控制审计报告的供求分析及优化

内部控制审计报告是企业内部控制审计的最终成果呈现,是信息使用者判断企业内部控制质量好坏的最重要途径。通过供求理论对企业内部控制审计报告进行了分析,指出了企业内部控制审计报告存在不符合使用者逻辑、缺乏信息含量、意见类型单一、与内部控制相关规范的要求尚存在差距等主要问题,借鉴财务报表新审计报告,从完善内部控制审计规范、补充内部控制审计报告内容、科学界定内部控制缺陷等方面提出了优化建议,对于完善企业内部控制审计报告规范,提高企业内部控制审计质量具有参考价值。     

内部控制质量对债券信用利差影响的实证研究

文章利用我国2009—2013年间上市公司发行公司债的相关数据,以"迪博·中国上市公司内部控制指数"为公司内部控制质量的衡量标准,研究了发债公司的内部控制质量对债券信用利差的影响,并对影响路径进行了分析。结果表明,公司的内部控制质量越高,其债券信用评级越高、信用利差越低。结合路径分析的结果说明,内部控制质量不仅直接影响了债券信用利差,同时,还通过债券信用评级对信用利差产生了间接影响。在考虑了产权性质因素后,发现非国有上市公司的内部控制质量与信用利差的关系更为显著,表明国有产权性质弱化了内部控制质量对债券信用利差的影响。     

内部控制重大缺陷与盈余质量的相关性研究——基于制造业上市公司

文章以内部控制重大缺陷作为内部控制质量的度量指标,以盈余噪音作为盈余质量的度量指标,以2012年A股制造业公司为对象,运用实证研究方法,检验制造业上市公司内部控制重大缺陷与盈余质量的相关性。研究发现,内部控制重大缺陷与盈余质量显著正相关。研究结论为相关部门坚持并完善上市公司内部控制信息披露机制提供了经验证据。     

中小企业板上市公司内部控制现状分析

中小企业板上市公司的内部控制建设关系到中小企业板的质量和持续发展。文章从内部控制制度建设、信息披露质量、内部控制信息披露和受处罚的情况四个方面对中小企业板上市公司内部控制建设现状进行分析,发现其内部控制建设现状总体是令人满意的,但其建设动力尚待研究。     

最终控制人性质、内部控制与盈余质量

盈余质量不高一直是困扰资本市场的问题。文章选取2009年深圳A股上市公司为研究样本,借用王宏等编著的《中国上市公司内部控制指数研究》中的内部控制指数来衡量样本的内部控制水平,研究其内部控制与盈余质量的关系。研究发现,内部控制水平与盈余质量显著正相关,而且,当最终控制人为非国有控股公司时,其内部控制对提高盈余质量的作用更大。     

室内空气中甲醛检测的实验室内部质量控制

环境监测质量保证和质量控制是一种保证监测数据准确可靠的方法,环境监测质量保证是整个监测过程的全面质量管理.环境监测质量控制是环境监测质量保证的一个部分,它包括实验室内部质量控制和实验室外部质量控制.实验室内部质量控制,是实验室自我控制的常规程序,它反映分析质量稳定性状况,发现分析中的异常情况,随时采取相应的校正措施.室内环境监测中,空气中甲醛的检测是一项重要内容.甲醛检测的实验室内部质量控制从系统论的角度可以分为采样系统、检测系统和结果评价系统.从把检测报告作为“产品”的角度,其质量控制可看成三个控制过程,即源头控制、过程控制和终端控制.做好上述控制工作是检测部门保证检测结果准确可信所必不可少的技术手段和方法。     

审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究

从签字内部控制审计师个人特征这一微观层面出发,以2012—2016年执行内部控制审计的公司为研究样本,实证考察审计师个人特征对内部控制审计质量的影响。研究结果表明:审计师的性别、学历、是否为合伙人是影响内部控制审计质量的重要因素,审计师的政治面貌对内部控制审计质量的影响并不显著。这一结果说明内部控制审计师个人特征对内部控制审计质量能够产生重要影响,内部控制审计师个人特征可作为显性特征为上市公司利害关系人提供有用信息,研究结论为会计师事务所改进人力资源管理政策,监管部门制定准则和加强专业教育及培训提供了经验证据。     

整合观视角下内部控制质量度量的新思路——基于文献研究的探讨

内部控制质量的度量是内部控制在实证研究领域的需要,也是内部控制实践发展的必然要求,无论是从理论还是现实角度看都有着重要意义。但是内部控制质量的度量历来都是一个技术难点。针对这一问题,理论界与实务界展开了积极探索,文章将梳理现有的研究成果,并根据缺陷观、要素观和目标观对其进行分类,比较分析各类方式的优势与不足,以期获得对现有研究进展的准确把握和深入理解,在整合三种观点的基础上即整合观视角下提出内部控制质量度量的新思路。     

内部控制质量与公司债券二级市场信用利差

本文选取我国A股上市公司2009—2016年的数据,分析了内部控制质量与公司债券二级市场信用利差的关系。研究表明:在其他条件相同的情况下,内部控制质量越好,公司债券二级市场信用利差越低;进一步研究发现,在市场化程度较低和审计质量较低的样本组,内部控制质量对公司债券二级市场信用利差的负向效应更强,说明审计质量和市场化程度可以有效调节内部控制质量与公司债券二级市场信用利差之间的负相关关系。总之,本文研究发现有效的内部控制可以缓解代理问题,提升会计信息质量,进而降低公司债券二级市场信用利差。     

内部控制与公司投资效率

文章以2007—2016年A股上市公司为样本,考察内部控制对企业投资效率的影响。研究发现,内部控制质量与企业非效率投资呈负相关关系,且该关系具备经济显著性;将非效率投资区分为过度投资和投资不足后,内部控制质量与这两类非效率投资均显著负相关;将公司按照产权性质区分后,内部控制质量与国有企业和非国有企业非效率投资均显著负相关。进一步研究发现,会计信息质量和融资约束在内部控制与企业投资效率关系中发挥着部分中介作用。这些发现有助于理解包含内部控制在内的公司治理机制对企业投资的影响,亦可为企业加强内部控制建设提供经验参考。     

浅谈高职院校内部审计质量控制

从高职院校的角度,本文阐述了内部审计质量控制的必要性,提出了当前内部审计质量控制存在的问题,并结合实际,提出了进一步做好内部审计质量控制的措施。     

内部控制质量、社会责任成本与企业价值——基于重污染行业的经验数据

国内外学者对内部控制质量、社会责任成本与企业价值的相关性研究主要集中于两两关系的分析,将三者纳入同一框架下的研究寥寥无几。文章以2014—2016年沪深两市A股16类重污染行业的1 962个样本数据为研究对象,运用多元回归模型分析了内部控制质量、社会责任成本与企业价值之间的关系。研究发现:内部控制质量与企业价值存在直接正相关关系;社会责任成本在内部控制质量与企业价值的关系中存在部分中介效应,其中,对当期企业价值的正向促进幅度较小,对后期企业价值的正向促进作用显著。因此,内部控制质量和社会责任成本对企业价值的影响具有持续性和渐进性。     

内部控制与会计信息失真

内部控制环境的强弱影响着企业的运行效率,会计信息质量的高低影响着相关利益者的切身利益,研究二者的联系有利于完善发展内部控制理论,还关系到内部控制的职能定位,更影响着内部控制的生命力和发展方向。本文以内部控制环境为切入点,并结合实例重点分析内控环境四个要素如何对会计信息质量产生影响的。