增值税转型改革2009年起全面推行

近日国务院常务会议决定,自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容包括允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。据测算,此项改革财政预计将减收超过1200亿元,是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。     

增值税纳税人分类管理制度弊端与重构建议

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,按照不同的征税方式征收管理,税负水平与权利义务有差异。"营改增"后这一弊端更加凸显,比如大部分现代服务业如会计师事务所等中介机构因进项税额低或无法取得合法有效的抵扣凭证,使得抵扣额少而承担较高的税负,或出现超标准小规模纳税人拖延或故意不申请办理一般纳税人认定而按照小规模纳税人简易征收办法申报纳税。调研发现"营改增"一周年惩罚性征收即按照增值税税率征税而不得抵扣进项税额的案例有明显增长,引发我们对增值税纳税人一刀切分类标准的科学性及合理性的反思。文章分析纳税人的分类弊端并提出重构的制度建议。     

营改增背景下的三种减税效应

正通过购置不动产抵扣增值税进项税额,能够较好地降低办公用房等领域的成本。更为重要的是,此类企业也能够享受不动产价值增值所带来的经济利好。财政部、国家税务总局于5月1日,正式在全国范围内推行营业税改征增值税的改革方案细则,即营改增政策。对于房地产市场和企业而言,其将产     

增值税率调减 建筑业将受益

正2016年5月1日,建筑业全面推开营改增试点,打通了增值税抵扣链条,消除了重复计税,倒逼企业精细管理、转型升级;今年5月1日起,我国又将在增值税税率17%、11%、6%三档基础上,将税率下调到16%、10%、6%,同时统一增值税小规模纳税人标准,预计全年减税4000亿元。税率由11%下调至10%,新政将给建筑业带来哪些影响?如何梳理一般计税项目增值税实施落地管理思路?如何制定科学可行的增值税税率调整应对方案?     

“营改增”对交通运输业税负的影响研究

2011年11月16日,财政部和国家税务总局联合颁布了《营业税改征增值税试点方案》的文件,确定了"营改增"改革方案的总体部署及实施细则,增值税征税范围扩大到了交通运输业和现代服务业。来自上海"营改增"改革经验显示,此项"营改增"改革措施实施效果十分明显,众多企业节税效应明显、有效减缓其经济负担。但是改革后,交通运输业整体税负有所增加,盈利能力减弱,主要原因是交通运输业税率较高,进项税额抵扣不足,导致成本上升。对此,交通运输企业要适时采购固定资产,尽量获取增值税专用发票,再造业务流程;政府部门应加大进项税抵扣力度,合理设置税率。     

福建省石材行业协会实现服务能力的持续提升

一、2012年福建石材行业协会工作回顾1、请求政府部门对石雕制品实施同等税率。2009年实行新财税政策以来,我省饰面石材加工企业按一般纳税人简易办法征收6%税率,但是石雕和碑石生产企业却按17%征收增值税,然后进项抵扣。其他省如浙江、上海也提过类似问题但都未实行。我会蒋细宗副会长经过调研提出建议,石材主要成本是原材料,但是国内矿山的不规范经营,企业未能取得抵扣发     

浅谈农产品进项抵扣方式与会计核算

我国在增值税领域出台了很多优惠政策,特别是关于进项税额抵扣方式,出现了诸如加计扣除、加计抵减等新的术语。本文对一般纳税人的农产品企业如何进行进项抵扣做了详细分析,介绍了农产品进项抵扣的五种方式,并根据最新的财税政策阐述各种方式下如何计算进项税额,如何进行会计核算,以期对会计实务工作有所帮助。     

增值税税率下调对小微企业的影响研究

按照党中央、国务院部署,自2018年5月1日起,我国将在增值税税率17%、11%、6%三档基础上,将税率下调到16%、10%、6%,同时统一增值税小规模纳税人标准,国务院常务会议还决定统一增值税小规模纳税人标准,将工商业年销售标准提至与服务业相同的500万元,本文以L公司为例,分析增值税税率下调对小微企业的影响,并提出小微企业如何更好利用好增值税税率下调政策的建议。     

营改增背景下成本估价法的机遇与挑战

通过对我国建筑业营改增的SWOT分析,指出完善增值税抵扣链是关键路径之一;分析国外的先进做法,提出对我国营改增宜采用单一税率的建议;从精准核算成本帮助增值税进项税额抵扣的角度出发,提出将房地产成本法用于营改增完善增值税抵扣链的新思路,并分析营改增背景下成本法的机遇与挑战,以期为我国建筑业顺利实施营改增提供参考。     

建筑业“营改增”基本税率测算——考虑T值和t值

考虑到建筑业上游企业增值税发票难以获得,以建筑业的进项业务比重(T)和抵扣凭证获得率(t)为研究重点,根据住建部《建筑业"营改增"调研测算情况汇报》的调查结果,假设建筑业抵扣凭证获得率,并将其考虑进建筑业的税率设计中去。在三个层次的假设前提下,采用控制变量法逐步添加变量,利用2010年投入产出表延长表数据,按抵扣税率不同对建筑业投入行业的进项税额详细分类,测算出最贴近实际的建筑业增值税率。     

浅谈增值税转型对我国的经济影响

我国自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税,主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求,对我国经济的可持续发展具有重大意义。本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊,提出相关建议,消除增值税转型对经济社会发展的不利影响,推进我国税收制度的进一步完善。     

读者之友

读者之友＠新税制对建材工业影响如何今年】月１日在全国实行新税制．按新出台的增值税条例，增值税税率分基本税率１７％和低税率１３％两档．目前，建材产品中的玻璃、玻璃纤维及制品、建筑卫生陶瓷、砖瓦等税率分别为１８％、２０％、２６％不等，这部分产品由于增值税...     

“营改增”对建筑施工企业成本的影响及对策

自2016年5月1日建筑业实行"营改增"以来,受增值税抵扣制度的影响建筑施工企业在成本管理中面临新的局面。文章以建筑施工企业为对象,通过分析施工企业成本构成主要要素人工费、材料费和机械费受增值税税率的影响,提出加强供货商和分包商管理、提升企业员工增值税意识,从项目进项税额方面着手,减轻税收对企业带来的问题,利用合理的税收筹划帮助企业发展。     

增值税新政下涉农企业纳税筹划

<正>为营造简洁透明、更加公平的税收环境,2017年,财政部、国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》,明确自2017年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、饲料等增值税税率从13%降至11%。本文结合增值税税率简并新政,探讨涉农企业的增值税纳税筹划技巧,以期为纳税人减轻税负提供借鉴与参考。一、涉农企业纳税筹划的意义     

“营改增”——发票的学问

正如今,社会各行业已告别营业税,全面进入增值税时代。增值税与营业税最大的区别之一,就是增值税对发票具有严格的管控要求。增值税发票分为增值税专用发票(以下称:专票)和增值税普通发票(以下称:普票)。在一般计税方法中,专票可以抵扣进项税额,普票不得抵扣。对于采取一般计税方法的施工企业,增值税税率为11%,取得合格的专票是降低企业税负的最重要的方式。经查找有关发票的法律法规、"营改增"相关政策文件及文章,笔者按照专票的传递环节:领购→开具→     

好似“紧箍咒”的流通桎梏

制造企业须积极参与首先,二手机交易的税收标准就曾经制约着市场的发展。国内制造企业大都没有成立作为独立法人机构运营的二手机经营公司,这样就很难享受到国家给予二手机行业的相关优惠政策。例如财税〔2009〕9号文其中规定,一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。同时规定除其他个人外的小规模纳税人销售自己使用过的固定资     

自来水公司简易征收与正常纳税的对比分析

2009年新的《中华人民共和国增值税暂行条例》实施后,自来水公司涉及的增值税政策变化较大。自来水公司如何充分运用固定资产抵扣增值税政策?选择6%的简易征收或正常按13%的税率计税,哪一种方式税负较低,企业利润最大?这些问题值得认真分析和筹划。文章以国家颁布的有关增值税、营业税政策法规为依据,以案例分析的形式对自来水公司选择简易征收或正常纳税的计税方式进行对比分析。     

浅析“营改增”税制改革对物流行业的影响及对策——以冀运亚通物流公司为例

"营改增"税制改革对物流企业优化投资结构及企业结构调整、精准核算纳税和减轻税收负担等具有积极影响,但税改后有些物流企业出现了税负加重、利润下滑和流动资金减少的现象,主要原因为:增值税税率由3%上升为11%,一般纳税人在取得交通运输业增值税专用发票才可抵扣7%的增值税,且可抵扣进项税减少,物流辅助服务税率由5%提高到6%。以冀运亚通物流公司为例,分析了"营改增"税制给物流企业带来的影响,提出物流企业应合理运用国家差额纳税政策,优化经营结构,合理控制经营成本,降低经营风险等对策建议。     

新税率调整下建筑企业税负困局及筹划

2019年全国两会政府工作报告提出进一步深化增值税改革,将制造业等行业16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业10%的税率降至9%,实现全行业减税降费。此次新政策是非均衡税率下降,建筑企业下降1%,而成本结构中高税率成本进项抵扣税率下降3%。文章通过对建筑项目在新旧政策下的成本结构、税负变化进行样本对比,多角度解析新税率政策下建筑企业税负管理困局,并针对困局提出新的税务筹划思路,以促进建筑企业可持续健康发展。     

"营改增"再度降档调整,企业减税福利后劲十足

<正>2017年4月19日,国务院常务会议在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上,进一步推出减税举措。继续推进营改增,简化增值税税率结构。从今年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。