会计师事务所治理研究——基于自主治理原则的视角

本文认为,对品牌声誉资源的维护及对审计师执业行为的监督与激励,是会计师事务所治理的关键。自主治理理论及其治理原则对事务所治理问题具有很强的适用性。特殊普通合伙制组织形式是一项制度创新,通过对审计师的激励与约束有助于会计师事务所审计服务质量的提高。会计师事务所合伙治理应进一步落实收益分享与风险分担机制,借鉴"非升即走"的原则完善合伙人晋升与退出机制。     

审计师行业专长对企业外部审计影响研究

本文选择我国2010—2019年A股上市企业数据,分析审计师个人行业专长对企业外部审计的影响,并进一步讨论会计师事务所类型的异质效应和审计任期的调节效应。研究表明,审计师行业专长能显著提高企业外部审计质量,同时也会产生更高的审计费用,且在"八大"会计师事务所中正相关程度均高于非"八大"会计师事务所。审计任期会影响审计独立性,随着任期延长,审计师行业专长对审计质量的正影响将减弱,审计师行业专长对审计费用的正影响将增强。结果表明审计师行业专长能否发挥审计经验优势,很大程度上取决于会计师事务所类型及与被审计单位的审计关系。     

“和合”思想、合作博弈与会计师事务所合伙治理

会计师事务所合伙治理机制建设是合伙人之间集体博弈的过程。建立合作博弈视角下的合伙治理机制,有助于会计师事务所提高运营效率与审计质量,达成和谐治理、合作共赢的目标。以儒家思想为代表的古代"和合"文化观所倡导的"礼仁一体"、"致中和"思想,在理性基础和情感基础两个方面对合作共赢联盟的形成起到重要的促进作用。本文通过对审计师执业合作博弈均衡路径的推导,表明当前国内大中型会计师事务所普遍采用的合伙制组织形式是一种有效的治理模式。基于"和合"思想以及合作博弈形成与均衡具有重要的启示意义,本文提出会计师事务所合伙治理应注重共同决策与协商治理以及收益的公平分配,建立合伙人遴选与退出机制,完善风险分担与共同监督机制。     

会计师事务所任期与审计质量分析与展望

审计师审计制度产生以后,人们的关注焦点一直围绕审计质量。近年我国发生财务欺诈案,审计师声誉遭到严重冲击,审计质量成为社会关注的重点问题,本文对会计师事务所任期与审计质量关系进行了分析。认为目前我国审计质量总体不高。对于是否实行会计师事务所强制轮换制度,仅对签字审计师任期作了一些规定,并没有根据会计师事务所的规模、审计质量以及审计综合排名,以及轮换实行的成本进行综合考虑。因此,是否实行强制轮换制度以及实行何种制度需要具体分析。     

关键审计事项披露、事务所声誉与审计质量

本文以2014—2016年度沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分匹配法和双重差分法,检验了关键审计事项披露对会计师事务所出具审计报告质量的影响。研究表明:相较于没有披露关键审计事项来说,披露关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量;相较于高声誉会计师事务所,关键审计事项的披露对低声誉会计师事务所出具审计报告质量的提升作用更显著。进一步研究发现,只有披露资产负债类的关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量。     

风险导向在大型会计师事务所内部质量控制中的应用

<正>我国本土会计师事务所经过多年的发展,在队伍规模、业务发展、人员素质、执业质量、业务收入、队伍建设等方面都取得了令人鼓舞的进步。但随着上市公司审计失败和诉讼案件的频繁发生,审计职业界的形象受到了严重损害,从审计失败的原因来看,事务所内部项目质量控制不严密成为导致审计失败的主要原因之一。本文旨在研究以风险为导向建设事务所内部质量控制制度,对系统风险进行控制。一、会计师事务所审计质量控制存在的问题     

立信会计师事务所审计失败的问题研究

自恢复注册会计师制度以来,为适应市场经济、建立和完善证券市场,我国注册会计师审计得到了持续、快速发展。本文以立信会计师事务所为研究对象,从中国证券监督管理委员会对立信会计师事务所及其注册会计师的处罚入手,采用案例分析的方法,在分析上市公司财务舞弊手段的基础上,探讨事务所审计失败的各方面原因,对审计师坚持审计独立性、保持审计质量,以及督促监管部门加大监管的效率和力度有深刻启示。     

审计组织逻辑与会计师事务所执业质量——基于证监会行政处罚案例分析

本文梳理十多年来中国证监会对会计师事务所做出的行政处罚决定后发现,审计程序实施不到位成为处罚的直接依据且在处罚依据中占比相当大。究其原因,审计组织逻辑与会计师事务所的执业质量高度相关,且直接决定执业质量高低,在目标引领、过程控制、结果导向三种不同的审计组织逻辑下,审计工作底稿及执业质量呈现不同结果。     

审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究

从签字内部控制审计师个人特征这一微观层面出发,以2012—2016年执行内部控制审计的公司为研究样本,实证考察审计师个人特征对内部控制审计质量的影响。研究结果表明:审计师的性别、学历、是否为合伙人是影响内部控制审计质量的重要因素,审计师的政治面貌对内部控制审计质量的影响并不显著。这一结果说明内部控制审计师个人特征对内部控制审计质量能够产生重要影响,内部控制审计师个人特征可作为显性特征为上市公司利害关系人提供有用信息,研究结论为会计师事务所改进人力资源管理政策,监管部门制定准则和加强专业教育及培训提供了经验证据。     

签字会计师过度自信、社会资本与审计质量

本文基于行为金融学理论和社会资本理论,选取立信会计师事务所在2007-2015年审计的中国A股上市公司为研究对象,手工收集了该时间段中注协网站上的签字注册会计师的个人信息,构建了签字会计师的社会资本和过度自信指标,结合上市公司的财务数据,实证分析了签字会计师的社会资本、过度自信对审计质量的影响。研究发现:(1)签字会计师的过度自信程度越高审计质量越低(2)政治关联型社会资本越强的注册会计师审计的财务报告的审计质量越高。本文补充了现有文献对于签字会计师非理性行为的研究的缺失,并丰富了对于签字会计师社会资本网络资源的研究,为会计师事务所从微观层面提升审计质量提供了参考。