关键审计事项判断与决策分析案例调查研究

为体现我国审计报告准则的国际趋同要求,财政部发布了系列新审计报告准则,在审计报告中披露关键审计事项是此次审计报告变革最重要的内容。本文在对2016年A+H股已披露的关键审计事项进行一般性分析的基础上,采取问卷调查法和实地访谈法,对注册会计师在关键审计事项判断、沟通与决策过程展开了细致的研究,研究结果表明:注册会计师认为有必要披露关键审计事项;注册会计师更倾向选择收入确认、减值、并购投资这样常规样板式的事项作为关键审计事项;注册会计师披露关键审计事项目的是减轻自身的审计责任;注册会计师在确认关键审计事项时主要考虑关键审计事项性质、自身的审计风险、与治理层/管理层的沟通结果三个因素。     

披露关键审计事项对审计质量的影响研究——基于A股上市公司的经验数据

文章以2016—2017年A股上市公司为研究对象,对样本公司审计报告中披露的关键审计事项进行统计分析,运用分组T检验和回归分析法研究关键审计事项对审计质量的影响。统计结果发现:1 937家样本公司审计报告中共披露4 087项关键审计事项,有关收入和资产减值的关键审计事项最多;不同行业注册会计师披露的关键审计事项各有侧重,能够体现其行业特征。分组T检验和回归分析结果表明:沟通关键审计事项能够提高审计报告的质量,但在提高审计质量的同时需要注册会计师耗费更多的审计时间和审计费用。     

关键审计事项披露、事务所声誉与审计质量

本文以2014—2016年度沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分匹配法和双重差分法,检验了关键审计事项披露对会计师事务所出具审计报告质量的影响。研究表明:相较于没有披露关键审计事项来说,披露关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量;相较于高声誉会计师事务所,关键审计事项的披露对低声誉会计师事务所出具审计报告质量的提升作用更显著。进一步研究发现,只有披露资产负债类的关键审计事项会显著提高审计报告的审计质量。     

注册会计师审计研究进展及发展方向

我国注册会计师审计研究虽然取得了丰硕的成果,但新时代我国经济的变化发展,对审计提出了更高的要求。为了推动未来国内注册会计师审计研究创新,有必要对目前该领域国内外的相关成果进行系统梳理。本文对CNKI数据库以及WOS核心数据库中2017—2019年关于注册会计师审计的相关文献进行热点分析。结果显示:国内注册会计师审计研究主题分为注册会计师行业、审计质量、审计收费、财务报表审计、关键审计事项、风险评估六大板块,国外研究热点集中在微观审计和宏观审计两方面。相对于国外审计研究,国内审计主要从"人"和"内部管理"两方面研究审计质量和审计结果的影响。根据国内外审计研究的区别,未来注册会计师审计研究加强对被审计单位社会责任信息的审计披露,推动审计准则持续性建设,强化内部控制对审计质量的联动影响,继续研究探索大数据时代背景下信息技术与审计的融合发展。     

分布式账本技术对注册会计师行业的影响研究

随着分布式账本技术在企业中的应用,包括"四大"等国际会计师事务所在内的机构及学者对分布式账本技术在审计中的应用非常关注。分布式账本技术主要特点包括去中心化、安全性等,这对于注册会计师行业来说是把双刃剑。一方面,分布式账本技术使得注册会计师提高审计效率、降低审计风险、开展联合审计和实时审计的同时,拓展了业务范围;另一方面,它对于注册会计师审计存在的必要性、注册会计师的专业素质及信息安全等方面也带来了相应的挑战。注册会计师行业应积极应对分布式账本技术给审计所带来的挑战,并充分抓住机遇,以促进注册会计师行业的健康发展。     

国际

<正>PCAOB就关键审计事项发布三份员工指南美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)就"关键审计事项"要求发布三份员工指南。今年生效的新规要求审计师在审计报告中披露对财报有重大影响、涉及具有挑战性、主观性和复杂性审计判断,且与审计委员会沟通过的事项,即关键审计事项。此次发布的三份指南为审计师、财报编制者、审     

浅析上市公司关联方交易中的审计问题

由于我国企业改革中"分拆上市"的历史,再加上不断发展的规模化经济,使得关联方交易成为许多上市公司日常生产经营的重要组成部分。关联方交易的界定和信息披露对注册会计师审计有很大影响,其完整性、准确性直接关系到审计的质量,关系到投资者的利益。文章从关联方交易的界定和现状入手,分析了关联方交易带来的审计风险和注册会计师对其进行审计的现状,最后提出了相应的一些审计对策。     

新修订审计准则审计报告变化及影响

2016年财政部印发了新修订的审计报告系列准则。此次修订的重点是对审计报告的改革,其中最重要的变化是上市公司审计报告中增设关键审计事项段,披露审计工作中的重点、难点等审计项目个性化信息。注册会计师需要在审计报告中,对被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告之外的其他信息,以及与持续经营相关的重大不确定性进行报告。本文分析了审计报告变化可能带来的影响。     

关键审计事项是否向股票市场传递了投资风险信号

运用回归分析等经验研究方法,以关键审计事项准则执行首年,即2016年中国A股及A+H股上市公司非金融公司为样本,研究在审计报告中披露关键审计事项是否增加了审计报告的信息含量,是否向股票市场传递了投资风险信号。研究发现,同一行业中规模和资产收益率相似的公司,在相同审计意见的情况下,公司的操纵性应计利润程度和负债率越高,披露的关键审计事项越多,表明关键审计事项可以有效反映上市公司的财务信息质量风险和经营风险;同时,独立董事制度能够负向调节操纵性应计利润与关键审计事项披露之间的关系,有效抑制上市公司的盈余操纵行为,保障财务信息质量;通过进一步研究发现,关键审计事项的披露会影响上市公司的现金股利政策,对投资者决策同样具有参考价值。     

审计师对公允价值信息的关注情况分析——基于关键审计事项披露视角

审计报告中披露关键审计事项,为直接观察审计师对公允价值信息的关注提供契机。本文收集2017—2018年沪深两市将公允价值作为关键审计事项的审计报告,统计分析发现,在审计报告中持续披露同一公允价值关键审计事项时,审计师难以持续提供增量信息;关键审计事项存在确定不合理、描述随意性强、索引不全面问题;审计应对程序充分性与相关性值得探讨。文章建议加大会计审计准则宣传与普及,发布关键审计事项披露指引,强化关键审计事项披露监管,充分调研预期使用者信息需求,以提升审计师对公允价值信息的关注度,深入评价关键审计事项准则实施效果。