非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见关系研究——基于华锐风电和上海家化的案例分析

2011年以来我国内部控制审计报告出具的数量逐年递增,与此同时,非标准的内部控制审计意见报告所占比例也有所上升。本文选取了2013年度内部控制审计报告以及财务报表审计报告均为非标准意见的代表企业华锐风电,以及内部控制审计报告为非标准意见但财务报表审计报告为标准无保留意见的代表企业上海家化进行案例分析。对非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见之间的关系进行了研究。     

上市公司内部控制审计报告分析

通过对2007—2009年沪市A股上市公司自愿披露的内部控制审计报告的描述性分析,文章发现披露公司的财务状况、公司治理、会计信息质量都显著好于未披露公司,表明了实施内部控制审计、完善上市公司内部控制的必要性。     

关键审计事项详略、使用者背景与信息质量——来自实验研究的证据

为提升审计报告的信息质量和沟通价值,审计报告改革引入关键审计事项,关键审计事项披露增加了审计报告的增量信息,但其个性化特征在弥补传统审计报告模式化披露方式缺陷的同时,也引发了使用者信息感知差异,进而可能影响改革成效。通过实验研究发现:审计师在关键审计事项披露中增加量化、时间、结论信息的详式披露对信息质量的影响在不同财会背景使用者中存在差异性,关键审计事项的详式披露可提升非财会专业使用者的表象信息质量感知,对财会专业使用者则影响不显著;同时,作为使用者个性化特征的财会知识背景有利于其从内在信息质量的角度解读审计报告。     

论我国新审计报告准则的改革

审计报告作为使用者的重要信息来源,在经济决策和资本市场中发挥着重要的作用。我国国内资本市场的不断发展,促使了我国与其他国家的经济依存度的提高,也使我国审计准则逐步与国际准则接轨。我国新准则的实施在对审计报告的模式进行改变的基础上,还增加了审计报告的要素和内容,使其更具有沟通价值。本文研究的目的是为了进一步完善我国审计报告准则并使之更好的服务于市场做点贡献。     

美国内部控制审计制度对我国的启示

我国资本市场频繁出现财务舞弊案件,暴露出我国内部控制审计存在制度设计不合理,执行效果不佳等方面的问题。通过总结美国企业内部控制审计制度和先进经验,给我国内部控制审计制度的发展带来重要启示。提出我国企业内部控制审计应合理界定范围,合理选择依据,合理控制成本,明确内部控制审计报告的信息披露形式、业务性质和时间范围等对策建议。     

新修订审计准则审计报告变化及影响

2016年财政部印发了新修订的审计报告系列准则。此次修订的重点是对审计报告的改革,其中最重要的变化是上市公司审计报告中增设关键审计事项段,披露审计工作中的重点、难点等审计项目个性化信息。注册会计师需要在审计报告中,对被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告之外的其他信息,以及与持续经营相关的重大不确定性进行报告。本文分析了审计报告变化可能带来的影响。     

我国内部审计质量控制问题及对策探讨

在企业的经营发展过程中,内部审计质量控制制度具有重要的作用,健全完善的内部审计质量控制制度能够实现企业内部的质量控制的审计,对于企业内部的制度建设与完善具有十分重要的意义,通过对我国内部审计质量控制制度中存在的问题进行分析,针对性的探讨提高我国内部审计质量控制效果的相关对策。     

新审计报告准则变化对审计教学影响

财政部于2016年发布了《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则(以下统称新审计报告准则)。本文梳理了注册会计师审计报告改革的动因、历程,新审计报告准则的主要变化,结合高职审计会计专业的教学情况,分析了新审计报告准则的颁布对高职审计教学将带来的影响,并提出了相关对策。     

沪市主板上市公司内部控制缺陷披露情况分析

以2012年沪市主板上市公司披露的内部控制自我评价报告和审计报告为样本,遵循COSO报告中的内部控制五要素,对650家沪市上市公司内部控制缺陷类型进行分析得出:沪市上市公司披露内部控制缺陷的公司所占的比率小;内部控制缺陷问题的信息披露存在敷衍和粉饰的现象。提出完善内部控制缺陷披露机制和相关规范、统一内部控制信息披露格式、提高内部控制缺陷披露质量和内部控制水平、提升上市公司信息化水平和降低内部控制实施成本的对策建议。     

关键审计事项对审计报告质量的影响

2016年12月23日,财政部发布12项审计报告准则,其中在审计报告中增加关键审计事项作为本次准则修订的核心,旨在提高我国审计报告质量,对审计报告进行供给侧改革。文章以2016年度所有A+H股及纯H股上市公司93份含关键审计事项的审计报告为样本,对关键审计事项进行定性及定量研究。分析了关键审计事项的合规性和充分性,以及对注册会计师和广大投资者产生的影响,指出关键审计事项充实了审计报告的内容,使审计报告质量得到改善,对整个经济社会产生良好影响。