企业审计客体:一个理论框架

以经典审计理论为基础,提出一个能包容各类审计主体的企业审计客体理论框架。企业是基于以两权分离为实质的资源类委托代理关系而建构的组织,企业类资源委托代理关系中的代理人或企业类经管责任承担者,都是审计客体。在我国企业类资源委托代理关系中,共有六类审计客体:国有资产监督管理机构及其领导人、行业规制部门及其领导人、国有资本投资营运机构及其领导人、国有企业及其领导人、非国有企业及其领导人、企业内部单位及其领导人。     

企业审计内容:一个理论框架

以经典审计理论为基础,提出一个企业审计内容的理论框架。企业审计内容通常分为审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。企业审计对象是企业类经管责任,包括出资人经管责任、行业规制经管责任、国有资本营运经管责任、企业营运经管责任、内部单位经管责任,这些经管责任都可以分解为业务责任和财务责任;业务责任和财务责任都可以分解为信息、行为和制度三个维度的审计主题;单个审计主题可以形成单项性审计业务,多个审计主题可以组合形成综合性审计业务。在审计实施中,各个审计主题还需要分解为审计标的,并确定各类审计标的的审计载体。     

福建省企业国有资本经营预算管理的实践与成效

从企业国有资本的概念和内涵入手,列举国有资本经营预算的理论基础,涵盖预算管理理论、产权理论、委托代理理论、双元财政理论。福建省在企业国有资本经营预算管理制度建设及实践方面不断探索,取得了构建国有资本经营预算管理体系、增强国有企业的经营效率、有效防止国有资产的流失、推进预算绩效评价并强化评价结果应用的显著成效。     

企业审计需求:一个理论框架

以代理理论为基础,提出一个能包容各类审计主体的企业审计需求理论框架。资源委托代理关系能提高资源使用效率并降低资源风险,企业依赖于以两权分离为实质的资源委托代理关系,代理人对委托人承担企业类经管责任,不同的企业类资源委托代理关系下,经管责任的内容不同。代理人是自利人,在合约不完备、激励不相容、信息不对称和环境不确定条件下,代理人可能出现代理问题;代理人也是有限理性人,可能会出现次优问题。为了应对代理人的代理问题和次优问题,委托人会推动建立针对代理人的治理体系。各类企业审计,由于其本身的特质,出现在内部治理机制和外部治理机制是一种大概率事件,但并不是必然事件。     

国家治理与国家审计:审计主题差异的理论框架和案例分析

国家审计都源于公共委托代理关系,然而,不同国家甚至同一国家在不同时期的国家审计主题呈现差异化。文章按公共委托代理关系、治理模式、机会主义类型到审计主题这个逻辑,分析国家审计主题差异的原因。应对机会主义的治理机制构造区分为内部-经常性治理模式和外部-非经常性治理模式两种类型,在内部-经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的信息机会主义,信息成为这种治理模式下的主要审计主题;在外部-非经常性治理模式下,委托人关注的重点是代理人的行为机会主义,行为成为这种治理模式下的主要审计主题。中美两国政府审计的审计主题差异符合这个理论框架。     

企业审计目标:一个理论框架

基于经典审计理论,提出一个企业审计目标的理论框架。企业类资源委托代理关系中,委托人都希望通过审计来抑制代理人的代理问题及次优问题,以促使代理人更好地履行其企业类经管责任,这是企业审计终极目标;审计机构则希望发现代理人的代理问题和次优问题,这是企业审计直接目标。不同委托代理关系中,代理问题和次优问题的具体情形不同。审计直接目标需要审计主题来承载,信息主题承载真实性目标和效益性目标,行为主题承载合规性目标和合理性目标,制度主题承载健全性目标。在审计实施中,各审计主题的审计目标还要再分解为审计具体目标,与之相对应,将基于各审计主题的审计目标称为审计总目标。审计直接目标通过揭示路径、抵御路径和威慑路径实现审计终极目标。     

政府投资工程造价审计分析:基于委托代理视角

通过对工程投资控制手段之一的工程造价审计的委托代理链以及其委托代理关系的分析,分别对各级代理人可能存在的代理问题以及委托人可能采取的制衡机制进行了阐述,进而提出了有助于完善政府投资工程造价委托审计管理体制的建议。     

国内信息

政策导向★国企经营可能实行委托代理制据国务院发展研究中心有关领导透露，我国今后将建立一套国有资本的委托代理机制，实现国有资本所有权和政府行政管理职能彻底分开。这将是国企改革深化的重要内容，并期待在党的十六大上能获得突破。这项政策的思路是，通过一系列的委托代理关系，使国有资本的代理机构独立行使国家所有者的权能，但是它不再承担政府行政管理职能。★中共中央办公厅国务院办公厅下发《关于在国有企业、集体企业及其控股企业深入实行厂务公开制度的通知》《通知》明确，国有、集体及其控股企业重大决策必须通过厂务公开…     

浅论国有企业内部审计

审计作为内部管理的延伸,在国有企业内部市场化条件下,将更多地发挥全面协调、管理控制的积极作用,成为现代企业管理科学的一项重要力量。本文主要探讨内向型审计,它以服务国有企业内部审计为其主要职责,是一种以内部管理鉴证为主要职责的综合性审计。从委托代理关系看内部审计     

国有资源委托代理关系、审计目标和审计期望差

国有资源委托代理关系具有多层级、多目标、行政性的特征,这些特征引发缺乏监督积极性、目标排序或目标置换、依附性等特殊的机会主义倾向,进而使得不同层级的委托人/代理人具有不同的审计期望,这些不同的审计期望体现为对审计主题、审计产品内容、审计产品定位、审计产品种类等的需求不同,审计机关难以生产出让所有委托人/代理人都满意的审计产品,审计期望差难以全面弥合,只能进行选择性弥合。