税改背景下小型微利企业税收筹划

小型微利企业是我国经济发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉,为了促进小微企业发展,降低创业创新成本,扩大就业,2019年财政部和国家税务总局颁布了一系列扶持小型微利企业发展的税收优惠政策。积极响应国家政策,实现税收收益,对小微企业创新发展有着重要的现实意义。文章以小微企业A公司为例,从企业所得税和增值税入手,对企业税收新政进行梳理并做出纳税筹划,旨在最大限度为A公司实现节税目标。这一筹划思路,为其他小微企业充分利用国家税收优惠政策,实现企业价值最大化提供借鉴。     

温州对小微企业出台财税新规减负

针对目前的小微企业状况,温州市财政地税系统近期出台了17条财政新规,内容主要针对企业兼并重组以及小微企业相关的税收,其中不乏"不征""免征""减免"等字眼。温州的财税新规提到,小型微利企业所得减按50%计应纳税所得额,按20%税率缴企业所得税;利润亏损额达注册资金     

数据

正税收快速增长减税加速落地上半年税务部门共组织税收收入81607亿元,同比增长15.3%;服务业税收收入增速为13.2%,2017年以来连续6个季度增速在10%以上。此前,国务院常务会议提出进一步深化增值税改革,推出将17%和11%两档增值税税率分别下调1个百分点等3顶深化增值税改革措施,并决定从2018年5月1日起实施。据统计,今年1月份至5月份,支持小微企业发展税收优惠政策减税943亿元,增长25%;鼓励高新技术企业税收优惠政策减税2886亿元,增长46%;支持生态文明建设相关税收优惠政策减税536亿元,增长30%。     

国家税务总局明确小微企业减半征税

<正>本刊讯国家税务总局发布《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》,将核定征收小微企业纳入享受所得税优惠征税范围,明确了小微企业减半征税管理方式、预缴办法、汇算清缴、政策衔接等内容。     

黑龙江省小微企业融资问题研究

对于小微企业融资难的问题,黑龙江省面临特殊的困难。本文将结合黑龙江省的实际情况,提出一些建设性的建议和措施,以期改变现状,促进本省小微企业的发展壮大。本文认为黑龙江的总体经济状况、产业结构、文化特点是小微企业融资难的主要原因,并提出了相应的改进措施。而小微企业融资问题将随着国家出台对小微企业普惠性的税务减免政策有所缓解。但黑龙江省所面临的特殊问题,就需要省政府因地制宜,制定合适的扶持小微企业的政策。     

财政部长等就“财政工作和财税改革”的相关问题答记者问

<正>2017年财政部继续实施减税降费政策,进一步减轻企业负担。关于减税方面,将增值税的税率档次由4档减并至3档。专门为中小微企业制定了减税政策,让更多的中小微企业能够享受企业所得税减半征收的优惠,并支持科技型中小企业发展,将研发费用加计扣除的比例由50%提高到了75%。     

企业兼并与小微企业所得税政策及解读

国家税务总局日前发布《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》,确定4种企业资产划转情形可享受税收优惠,规定4类集团内居民企业之间按照账面净值划转股权或资产的行为,暂不确认股权或资产转让所得,享受递延纳税优惠政策,同时简化征管流程。自2008年实施新《企业所得税法》以来,财政部、税务总局出台一系列涉及企业重组所得税政策,初步形成并购重组所得税体系。税收政策是影响企业兼并重组的重要因素,并购重组所得税政策体系不断完善,优化了企业发展的政策环境,有力支持企业资源整合和做大做强。为全面落实国务院关于小微企业各项税收优惠政策,国家税务总局发出了《关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》,印发了《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)。国家税务总局办公厅对上述文件分别进行了解读,本刊编辑部对政策及解读全文予以转载,以飨读者。     

小微企业免征增值税优惠政策延至2020年底

本刊讯财政部、税务总局日前发布《关于延续小微企业增值税政策的通知》以及《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》,进一步加大对小微企业的支持力度。     

结构性减税背景下小微企业转型发展问题研究

小微企业是国民经济和社会发展的重要力量,是实现居民充分就业的重要主体,结构性减税政策是扶持小微企业转型发展的必要举措与有益探索。结构性减税背景下,税收负担大幅减轻、市场营商环境持续改善、政府职能快速转变,这是结构性减税背景下小微企业转型发展面临的历史性发展机遇。鉴于此,本文建议在结构性减税的背景下,小微企业要加强企业财务管理,加大企业研发投入,加速优秀人才培养,充分抓住结构性减税带来的发展机遇,实现自身经营管理的跨越式转型,确保企业高效、稳健、可持续发展。     

结构性减税背景下促进地方发展的税收政策分析——以贵州省为例

中央经济工作会议明确提出把结构性减税作为我国宏观调控实施积极财政政策的主要手段。结构性减税背景下如何改进税收政策更好地促进地方发展成为当前亟待解决的关键问题。文章以贵州省为例对地方的税收规模、结构进行系统梳理,认为当前存在增值税税负重,城镇土地使用税征收不公平,税收优惠政策不明晰,优惠力度小等问题;以贯彻落实2012国发2号文件为契机在结构性减税的背景下提出相应的政策建议,为更好、更快地促进地方经济社会发展服务。     

新形势下我国小微企业税务管理研究

《小企业会计准则》的实施及新税制改革的不断推进,对我国小微企业的税务管理工作提出了新的要求。分析我国小微企业税务管理的现状,结合目前小微企业面临的新形势,建议小微企业应配备专业会计人员,完善会计核算;认真学习税收法规和政策,做好税收预测工作;寻求社会中介机构及税务机关对企业税务管理进行指导;建立涉税风险防范机制,在税法允许的范围内,合理筹划税负,有效降低小微企业税负成本,提高小微企业的经济效益。     

国家进一步加大小型微利企业所得税优惠政策力度

<正>六月,财政部、国家税务总局下发《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2017]43号),"通知"规定:自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。(小型微利工业企业条件:年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元)     

“营改增”对水运业与民航业税负影响的比较分析——以中远航运和东方航空为例

从2012年开始我国在交通运输业实施营业税改征增值税的税收改革,目的是为了实现对企业结构性减税,减轻企业的税收负担。通过对民航业和水运业具有代表性的两家上市公司实施营业税改征增值税前后的财务比较分析认为,在这两个行业的代表性企业税收减负效果相反,其中,航空企业在新政策的影响下税负明显减轻;而水上运输企业税负重于改革之前。对此,提出实行过渡时期优惠政策,扩大进项税可抵扣范围,使用统一专用增值税发票,进一步深化税制改革等对策建议。     

普惠金融发展分析

普惠金融的发展缓解了我国中小微企业的融资难问题。为了普惠金融科学健康发展,研究普惠金融发展问题具有重要的现实意义。文章首先对普惠金融进行了简单概述;然后分析了普惠金融发展过程中产生的主要矛盾;最后针对各类主要矛盾提出了切实可行的对策,为普惠金融发展的政策制定提供参考。     

政策

<正>国务院:强化对稳企业金融支持国务院发布《关于落实〈政府工作报告〉重点工作部门分工的意见》,中小微企业贷款延期还本付息政策再延长至明年3月底,对普惠型小微企业贷款应延尽延,对其他困难企业贷款协商延期。由中国人民银行、银保监会牵头,6月底前出台相关政策,年内持续推进。     

政策

<正>国务院决定加大对小微企业财税支持国务院常务会议部署强化对小微企业的政策支持。将金融机构利息收入免征增值税由农户扩大到小微企业、个体户,享受免税的贷款额度上限从单户授信10万元扩大到100万元;小微企业借款合同免征印花税、月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税两项政策优惠期限延长至2020年。     

国家鼓励企业开展资源综合利用：部分企业增值税所得税消费税可减免

目前，国家发展改革委、财政部、国家税务总局联合发布了新修订的《国家鼓励的资源综合利用认定管理办法》（发改环资[2006]1864号），对部分企业的增值税、所得税、消费税进行了减免。目前国家鼓励企业开展资源综合利用的税收优惠政策主要有三个方面：     

国务院五项举措缓解小微企业融资难

<正>本刊讯融资难、融资贵一直是困扰小微企业发展的难题。9月27日国务院常务会议提出,采取减税、定向降准等五项举措,激励金融机构进一步加大对小微企业的支持。2013年以来,国务院出台一系列措施,加大差异化政策支持,引导金融机构持续强化小微     

政策动态

<正>李克强主持召开国务院常务会议决定三件大事国务院总理李克强1月9日主持召开国务院常务会议,决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施;部署加快发行和用好地方政府专项债券,支持在建工程及补短板项目建设并带动消费扩大;听取保障农民工工资支付情况汇报,部署做好治欠保支工作。会议指出,贯彻中央经济工作会议精神,保持今年经济运行在合理区间,努力实现一季度平稳开局十分重要。必须多管齐下。发展好小微企业关系经济     

国家发改委组织修订《新型墙体材料目录》

2001年．财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》所附的列入享受税收优惠政策的《新型墙体材料目录（以下简称目录）》．是新墙材企业享受增值税减半征收政策的重要依据。随着建材业的技术进步和经济形势的快速发展．尤其是建筑节能标准的颁布实施．需要对《目录》进行调整和完善。