“四小税”现行会计处理及列报思考

俗称的"四小税"包括房产税、土地使用税、车船使用税和印花税。在全面试行营业税改征增值税后,财政部发布了《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号),其中特别针对"四小税"的会计处理及列报做出了规定。与之前比较,该规定使得"四小税"的会计处理及列报产生了重大变化。本文旨在就上述变化对利润表所披露信息带来的影响进行解读,并通过解读指出了该变化对所披露信息的清晰程度带来的负面影响,进而对现行围绕"四小税"会计处理及列报所做的规定进行思考。     

行政事业单位内部控制报告管理制度与增值税会计处理规定及解读

开展行政事业单位内部控制报告编报工作,旨在进一步加强行政事业单位内部控制建设,更好地发挥内部控制在提升行政事业单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政中的重要作用。行政事业单位编制内部控制报告,是综合反映行政事业单位内部控制建立与实施,行政事业单位经济业务活动报告制度。为了推动行政事业单位开展内部控制建设,真实、完整地反映行政事业单位内部控制情况,财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》。财政部会计司进行了解答。营业税改征增值税,改变了企业缴纳税的方式,企业组织架构、业务运营模式、会计核算体系等,都进行了调整与变革。营业税改征增值税,征纳税原理发生了根本性变化,不仅技术性强,而且操作复杂。为了保障营业税改征增值税政策在企业得以有效实施,进一步规范增值税会计处理,促进营业税改征增值税政策的贯彻实施,财政部在广泛征求意见的基础上,发布了《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》。《通知》规范了与增值税相关的会计处理,明确规定了相关项目的财务报表列示。财政部会计司就有关问题进行了解读。为指导会计人员理解与正确执行行政事业单位内部控制报告管理制度、增值税会计处理规定,本刊编辑部对上述制度规定及解读全文予以转载,以飨读者。     

增值税费用化会计核算体系构建探析

2016年5月"营改增"全面推行,营业税已经退出了历史的舞台。随着增值税改革的修订与完善,后增值税时期的会计处理一些问题也逐渐暴露了出来。当前多数学者认为增值税会计核算未来发展趋势是将增值税"费用化",但是对于增值税"费用化"的可行性与如何构建增值税"费用化"具体会计核算并没有进行相应的说明与论证。为了使得我国后增值税时期的会计核算与时俱进,本文通过案例论述了增值税"费用化"具体会计处理方法。     

问题导向的增值税会计实务研究

增值税涵盖面广、税收占比大,一般纳税人的增值税会计核算具有一定的专业性和技术性,针对当前会计人员处理进项税、销项税、申报纳税的模糊认识,会计处理上容易产生偏差的问题,本文结合增值税会计实践提出了解决对策,以便更好地提高办税效率,促进我国增值税的向好发展。     

营改增后公办高校增值税会计处理探究

营改增对公办高校会计科目设置、会计处理方式及处理流程产生较大的影响。本文从公办高校增值税涉税收入的范围入手,明确当前与增值税密切相关的收入主要包括横向科研项目收入在内的服务性收入。然后,根据《增值税会计处理规定》并结合公办高校会计制度和经济业务的特殊性,重新设置了增值税会计核算科目,并在此科目基础上明确了增值税会计核算通用流程和列举了增值税会计核算真实案例。最后对公办高校使用增值税通用流程进行会计核算引起的资产管理混乱和项目收支账目难以理解等问题,提出了假设为价内税的会计核算理论并通过实例进行了解释。     

铁路运输企业“营改增”会计处理浅探

<正>一、引言铁路运输业"营改增"前征收营业税时,按照清算收入之和计提营业税金及附加,并上交铁路总公司,由总公司统一缴纳营业税金及附加,这种核算方式相对较为简单。改为征收增值税后,铁路运输企业主营业务实行预缴和汇缴增值税的双重流转会计核算操作模式,涉及铁路总公司、铁路局、运输站段、控股合资公司、非控股合资公司等众多单位,需要核算应交增值税汇缴各项专栏(进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出等)。     

新制度下高校科研事业收入的确认与核算

为了适应"建立权责发生制的政府综合财务报告制度"的需要,高等学校自2019年1月1日起开始施行《政府会计制度》,会计核算由收付实现制变为在财务会计核算中实行权责发生制,在预算会计核算中实现收付实现制,高等学校科研事业收入的确认与核算面临着重大变革。结合高等学校实际情况,比较分析四种确定科研事业收入合同完成进度的方法。对横向科研项目进行案例分析,采用预收款方式或者应收款方式,按照一种合同完成进度确定方法确认科研事业收入的账务处理,其中还包括了增值税和增值税附加的账务处理。最后,对高等学校在新旧制度转换中科研事业收入确认与核算提出了建议。     

ERP企业税费计算探析

<正>企业在日常财务核算工作中,要统计汇总每月预提和缴纳的各种税费,便于及时了解企业税负,利于企业实时作出决策,掌控税务风险。一、企业税费计算现状企业日常账务处理涉及到的税种明细有多个,分散归集在不同的会计总账科目中核算。如印花税、城镇土地使用税、房产使用税、车船使用税在"管理费用"科目中核算,自营出口关税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、部分消费税在"主营业务税金及附加"科目中核算,增值税、出口退税、代扣     

高等学校“营改增”会计处理例解

<正>本文根据"营改增"有关要求,结合2014年1月正式实施的《高等学校会计制度》,对高校"营改增"相关业务会计处理进行解析。一、高等学校"营改增"基本业务会计处理(一)科目设置新会计制度明确规定通过"应缴税费"科目核算高等学校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。属于增值税一般纳税人的高等学校,其应缴增值税明细账中应设置"进项税额""已交税金""销项税额""进项税额转出"等专栏。     

认缴制下实收资本的会计核算探讨

2014年注册资本认缴制的实施,改变了以往"先证后照"的模式,为那些有创业需求却缺少先期资金的投资者提供了便捷。然而,在认缴制模式下,对于企业的会计核算来说也会发生一定的改变。面对新的实收资本核算方式,如何很好的适应,提升企业会计信息的质量,对于财务人员提出了更新的要求。本文以实收资本认缴制对于企业会计核算的影响为切入点,进而提出这种注册资本上缴方式下,企业在设立、日常运营及解散阶段对于实收资本会计处理。同时,为了更好地说明认缴制下在公司的设立、运营及清算阶段的会计核算业务,最后以某企业为例,较为全面地阐述注册资本的财务核算业务问题。同时,也希望为认缴制下的实收资本会计核算提供一些理论基础。