公司并购业绩补偿会计处理探析——以宇顺电子并购雅视科技为例

上市公司并购业绩补偿承诺的出现在于弥补交易双方存在的信息不对称,并购完成后标的资产的经营风险在一定期间内由交易双方共担,提高标的企业业绩,保护中小股东利益,业绩承诺补偿条款也得到了法律层面的认可,其地位得到了肯定和明确。另一方面,我国现行的企业会计准则尚未对业绩补偿经济实质等做出明确的规定,其会计处理带有较强的主观随意性。为此,本文以上市公司并购业绩补偿的会计处理为研究对象,梳理其不同类型的会计确认及后续计量方式,并选取宇顺电子并购雅视科技的案例就其会计处理合理性、会计处理影响进行分析,提出针对性和具有可行性的优化建议,重点突出实务方面的参考意义。     

现金形式的“业绩承诺补偿”会计处理探讨

上市公司通过发行股份购买资产实现重大资产重组,交易对方需要对售出的资产未来业绩实现情况作出承诺。若承诺业绩未实现,交易对方需要对承诺收益与实际收益的差异进行补偿,形成所谓的"业绩承诺补偿"。上市公司收到的"业绩承诺补偿"是作为"权益性交易",还是"损益性交易"进行会计处理?文章认为,上市公司应对"业绩承诺补偿"的形成原因进行分析,并作出相应的会计处理。     

控股合并业绩承诺补偿会计处理的国际比较与借鉴

控股合并中业绩承诺补偿的广泛运用,使或有对价会计确认与计量被理论和实务界高度重视。而会计准则顶层设计者制定理念以及对所处资本市场环境认识的些微偏差,在理性经济人趋利避害本能和不完美人性动机的交互催化作用下,都可能导致业绩补偿会计处理实际结果与原则初衷的大相径庭甚或背道而驰,需要不断加以纠偏修正以确保其在增强并购交易的透明度和保护中小股东权益的正确轨道上畅行无碍。本文重点分析比较国内外业绩承诺补偿会计处理的异同,在此基础上揭示了国内或有对价会计处理准则的制定原理和可能存在的谬误偏差,并有针对性地提出了改进完善建议。     

业绩承诺补偿会计确认与计量的案例分析

上市企业并购重组中签定业绩承诺补偿协议的初衷,不外乎维护估值公允、增加交易透明度和保护中小股东合法权益。然而出于利益输送、侵占和内幕交易等不良动机的业绩补偿高承诺,往往扭曲并购定价机制的客观公允性,扰乱市场资源配置功能的有效发挥和释放,造成会计信息质量的下降和披露风险的加大。因此,业绩承诺补偿的会计确认和计量显得尤为重要,需要在厘清会计处理分歧的基础上,结合案例剖释重点解决或有对价要素分类混乱、权益性交易认定标准不够明晰、控股股东承诺补偿处理不当等难点问题,并针对这些问题提出相应的建议。     

企业对赌协议中的涉税风险分析——以上海柴油机公司为例

随着企业合并收购活动增多,我国资本市场竞争越发激烈。对赌协议及相关业绩补偿条款的签订维护了投资方的利益安全,是资本市场中常见的交易类型,但对赌协议也容易引发一系列涉税问题。采用案例分析法,就对赌协议的会计处理及税务处理过程进行探讨,重点对企业业绩补偿收入、看跌期权价值、应纳税所得额等指标进行分析,以有效识别对赌协议中的涉税风险。最后基于"税收法定"和"实质课税"等原则从初始确认、公允价值评估、税务处理法律法规体系以及外部监管等领域就涉税风险的防范提出对策和建议,为对赌协议会计、税务处理的规范提供更多参考。     

上市公司并购重组业绩补偿研究

近年来上市公司并购重组事项不断增加,根据《上市公司重大资产重组管理办法》,参与重组的交易对方应当与上市公司,就相关资产实际盈利数不足利润预测数的情况签订业绩补偿协议。本文通过对部分上市公司重组中的业绩补偿条款以及相应的账务处理进行研究,探讨上市公司收到现金支付和股份支付的业绩补偿的账务处理以及关于业绩补偿收入账面确认的时点等相关问题。     

公允价值计量对业绩报告的影响分析——公允价值计量系列研究之六

<正>公允价值的引入一方面对会计计量模式造成冲击,形成了现有的混合计量模式,另一方面促进了收益观的变革,催生了综合收益(CI)这一新的业绩指标,加之资产负债观与收入费用观依然在现有会计实务中并存和混用,其他综合收益(OCI)应运而生。OCI既是混合计量模式的必然产物,也是对业绩报告(Performance Reporting)与业绩评价进行渐进式改革的衍生产品,但更多的是准则制定机构     

生产组织费用会计处理方法改革研究

随着制造业自动化和机械化的发展,企业的生产组织费用在产品成本中所占比重不断提高,采用更为科学的生产组织费用会计处理方法,对准确核算生产组织费用,提高成本信息质量有重要意义。文章分析了现有生产组织费用会计处理方法存在的弊端,然后提出了改进设计,并选用真实案例予以示范和验证,对企业采用此改进设计有重要的启发和指导作用。     

权益结算股份支付的会计处理探究

投资者决策的有用性、财务信息的真实性与可比性因上市企业权益结算股份支付会计处理差异化受到一定的影响,错误且不规范地进行会计处理势必会阻碍股份支付在我国的应用,影响公司财务指标数据准确性,进而反作用于信息使用者的决策判断。基于此,本文以权益结算股份支付的会计处理探究为研究课题,重点分析采用限制性股票、股票期权以及员工持股计划三类激励计划方式的样本企业在会计处理过程中出现的问题,并以此提出明确会计确认科目、统一会计计量方法、完善信息披露内容等优化会计处理的针对性建议。     

上市公司定向增发高业绩承诺风险研究——以掌趣科技为例

上市公司并购高溢价也伴随着高业绩承诺,为了防止标的资产的定价被恶意炒高,保护中小股东的利益,交易双方往往会签订业绩承诺补偿协议。本文以掌趣科技为案例,厘清其定向增发高业绩承诺的估值风险、财务风险和大股东套现风险,并针对高业绩承诺风险提出完善制度环境、优化补偿方式和强化信息披露机制这三大防控措施。