浅谈注册会计师对企业内部控制评价人员工作的利用

随着企业内部控制自我评价及披露工作标准的不断提升,注册会计师在执行内部控制审计的过程中会更多地利用内部控制评价人员的工作,然而应如何利用才能在保证审计质量的前提下尽可能减少注册会计师的工作还有待研究。本文首先阐述了内部控制审计与内部控制自我评价的联系和区别,在此基础之上,对内部控制自我评价工作利用程度的判断及具体的利用方式提出了建议。     

内部审计与内部控制的关系研究

内部控制和内部审计是企业规模和经营范围扩大后企业进行有效管理的重要措施,两者在现代企业管理中既相互联系又相互区别,既相互作用又各自独立存在。由于内部审计具有评价、监督以及咨询的作用,因而决定了内部审计应该成为内部控制活动的重要工具;同时,内部控制在不断的更新完善中又反过来促进了内部审计制度的发展,二者既相互包容又协同发展。所以企业必须准确而深刻地理解二者的基本关系,以促进公司治理完善和经营管理改进,保障企业健康有序运行。     

基于内部控制视角下的企业内部审计刍议

如果说企业内部控制是规避企业经营风险的"防火墙、护城河",那么内部审计无疑是其中非常重要的一环。内部审计是企业管理当局进行管理控制,提高企业经营效率,实现企业目标的重要工具。内部审计在企业内部天然的监督作用使其成为内部控制方式之一,同时又是对内部控制的控制。内部审计的主要内容之一就是评价和改善企业内部控制的有效性,本文基于内部控制视角,就二者之间的关系、如何相互促进进行阐述。     

我国农业上市公司内部控制有效性及披露研究

文章采用描述性统计分析方法,以我国2014—2017年农业上市公司公开披露的内部控制相关信息为基础,从内部控制自我评价结论、缺陷企业数量、缺陷具体内容、缺陷整改意见、内部控制审计结论等方面对农业上市公司的内部控制有效性进行分析,发现农业上市公司存在内部控制环境不健全,内部控制缺陷识别、认定标准差异大,内部控制评价报告内容、格式不统一,内部控制缺陷披露不够详细,内部控制审计鉴证形式多样等问题。最后有针对性地提出改进措施。     

审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究

从签字内部控制审计师个人特征这一微观层面出发,以2012—2016年执行内部控制审计的公司为研究样本,实证考察审计师个人特征对内部控制审计质量的影响。研究结果表明:审计师的性别、学历、是否为合伙人是影响内部控制审计质量的重要因素,审计师的政治面貌对内部控制审计质量的影响并不显著。这一结果说明内部控制审计师个人特征对内部控制审计质量能够产生重要影响,内部控制审计师个人特征可作为显性特征为上市公司利害关系人提供有用信息,研究结论为会计师事务所改进人力资源管理政策,监管部门制定准则和加强专业教育及培训提供了经验证据。     

审计约谈有助于企业内部控制缺陷修复吗？——基于影响路径的实证检验

审计约谈作为一种风险预警制度,究竟是通过何种途径对企业内部控制缺陷修复施加影响的,目前缺少经验证据。本文从内外部联动视角,系统分析和检验审计约谈对内部控制缺陷修复的压力传导路径。研究发现,审计约谈和企业内部控制缺陷修复之间呈正向关系,风险预警压力既可以通过审计收费和审计意见等外部机制传导给企业,也同时通过高管变更的内部压力传导,从而促使企业积极修复存在的内部控制缺陷。研究表明,修复企业内部控制缺陷需要发挥企业内部管理层和外部监管的互动作用,协同和持续改进内部控制,完善公司治理,才能更好地发挥内部控制的风险免疫功能。     

完善我国上市公司内部控制审计路径探讨

审计署2018年发布的《中国内部审计准则》指出:"内部审计,是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的活动"。现阶段,我国上市公司并未对其内审部门开展的内部控制审计予以重视,加之内审人员知识背景结构单一,又进一步限制了内部控制审计在公司监管、强化公司风险管理体系、促进企业发展方面的作用。所以,研究并分析现阶段我国上市公司内审部门开展的内控审计所存在的问题,并提出相应的解决办法,极具现实意义。     

我国上市公司内部审计的现状及改进意见——以晨鸣纸业为例

内部审计工作是为上市公司维护资金安全,保障企业发展的前提性工作,对促进上市公司发展作用显著。但由于内部审计影响因素较多,以及内部审计经验欠缺,造成现阶段上市公司内部审计依旧存在较大问题,加剧了坏账和会计信息造假事件的发生,影响着上市公司的进一步发展。本文以我国上市公司内部审计的现状及改进意见为研究课题,并以晨鸣纸业为研究案例,旨在通过晨鸣纸业内部审计现状及问题的研讨,针对性地提出改进意见,即晨鸣纸业应规范内部审计工作流程等,以此实现对内部审计工作的优化改进,引导晨鸣纸业规范开展内部审计工作,保障公司实现快速稳定发展。     

医院财务内部审计风险分析与应对措施探讨

在全球经济高速发展的背景之下,审计风险几率也随之增大,而在医院内部审计之中,审计风险问题已经愈加成为一个受关注的重点。医院财务内部的审计风险正面临着严峻的挑战。本文从"免疫系统论"出发,通过分析医院财务内部的审计特点、成因及制度等等,对医院财务内部审计风险措施进行了系列探讨。只有对审计风险进行防范和控制,才能提高医院内部审计的质量,促进医院的健康发展。     

新疆上市公司内部审计问题探讨

新疆上市公司是新疆企业的龙头,是新疆实现跨越式发展的排头兵。新疆上市公司要实现又好又快的发展必须要有良好的内部控制保驾护航,作为内部控制重要一环的内部审计能否发挥应有的作用就显得很重要了。文章通过对新疆上市公司内部审计的分析,探讨新疆上市公司内部审计的现状、问题,并提出改进对策。