上市公司内部控制信息披露及自我评价的现状研究

上市公司内部控制信息披露制度的完善程度和执行情况日益成为我国监管机构和投资者关注的重要内容。文章以我国上市公司内部控制自我评价报告的具体内容为基础,以2011年50家沪市上市公司发布的内部控制自我评价报告为研究对象,采用对比分析法和结构分析法对上市公司内部控制信息披露及自我评价现状进行研究。结果显示:近年来,越来越多的上市公司开始注重披露内部控制体系建设和履行情况;大部分上市公司能够比较规范和完整地披露内部控制信息,但仍有一些上市公司不能按要求披露内部控制信息,披露体系和控制活动有待完善。     

强制披露制度下的企业内部控制信号传递研究

基于信号传递理论分析了上市公司提高内部控制信息披露质量的动机,并以2012年825家国有企业上市公司为研究样本,实证研究了内部控制自我评价报告信息披露质量与内部控制水平的相关性。研究发现:(1)公司内部控制水平越高,其内部控制自我评价报告披露的信息数量不一定越多;(2)公司内部控制水平越高,其内部控制自我评价报告披露的信息广度越大;(3)公司内部控制水平越高,其内部控制自我评价报告披露的信息深度越大。结果表明:管理层传递有效信号的方式是提高内部控制自我评价报告的信息广度与深度,而非增加信息数量。     

上市公司内部控制信息披露研究——以环保行业为例

随着经济全球化发展步伐的加快,内部控制信息披露越来越受到人们的关注。作为我国新兴产业的环保行业,其内部控制信息披露是否存在不完善之处,文章正是基于以上的思考选取24家环保行业上市公司2012年的数据进行研究,了解其内部控制自我评价披露情况、质量情况以及鉴证情况,分析内部控制信息披露存在的问题及原因,并提出改进措施。     

我国上市公司内部控制信息披露现状的研究——基于深市主板的研究

本文研究了我国上市公司内部控制信息披露的现状,并以上市公司内部控制评价报告为基础,从聘请事务所情况;是否明确区分一般、重要和重大内控缺陷;对内部控制问题的说明是否清楚明确三个角度对内控信息披露的情况进行了具体的分析,进而分析影响我国内部控制信息披露的原因,建议从提高管理者对于内控信息披露的认识、完善内部控制的有关规定、加大对内部控制信息披露的监管力度等方面来改善我国内部控制信息披露的现状。     

企业内部控制审计风险模拟计量研究

为了全面提升企业的管理水平和风险防范能力,财政部等五部委于2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》,要求上市公司和非上市大中型企业对内部控制的有效性进行自我评价并披露,同时要求会计师事务所对其出具审计报告。那么事务所的审计风险如何量化是需要解决的关键问题。文章在建立内部控制审计风险模型的基础上,运用未确知测度对内部控制审计风险进行定量分析,希望能帮助注册会计师有效设计审计程序,合理规避审计风险。     

我国农业上市公司内部控制有效性及披露研究

文章采用描述性统计分析方法,以我国2014—2017年农业上市公司公开披露的内部控制相关信息为基础,从内部控制自我评价结论、缺陷企业数量、缺陷具体内容、缺陷整改意见、内部控制审计结论等方面对农业上市公司的内部控制有效性进行分析,发现农业上市公司存在内部控制环境不健全,内部控制缺陷识别、认定标准差异大,内部控制评价报告内容、格式不统一,内部控制缺陷披露不够详细,内部控制审计鉴证形式多样等问题。最后有针对性地提出改进措施。     

完善上市公司内部控制披露的策略研究

内部控制信息披露是上市公司向外界传递公司内部控制信息的重要途径,对于投资者及监管者具有重要意义。随着我国内控规范体系的形成,内控披露的相关制度规范也日臻成熟,但是从制度执行的情况来看,上市公司内控披露的质量仍然较低,尤其是内部控制自我评价报告的披露,粉饰现象严重。因此,文章通过分析上市公司自评报告披露的现状,找出制约内控披露质量的影响因素,进而提出完善内控披露的措施。     

浅谈注册会计师对企业内部控制评价人员工作的利用

随着企业内部控制自我评价及披露工作标准的不断提升,注册会计师在执行内部控制审计的过程中会更多地利用内部控制评价人员的工作,然而应如何利用才能在保证审计质量的前提下尽可能减少注册会计师的工作还有待研究。本文首先阐述了内部控制审计与内部控制自我评价的联系和区别,在此基础之上,对内部控制自我评价工作利用程度的判断及具体的利用方式提出了建议。     

上市公司内部控制自我评价披露现状分析

文章选取2011年在沪深上市的部分公司作为样本,采用规范和数据统计分析相结合的方法,研究分析我国上市公司的内部控制自我评价及其信息披露情况,针对目前我国上市公司在内部控制自我评价方面存在自愿公开的动力不足、管理层对控制的理解肤浅、外界对公司内部信息的要求不高、缺乏一致的评价标准等问题,提出应统一内部控制自我评价标准、规范其评价报告的内容和格式、加强对企业信息披露情况的监督等相关措施。     

大型会计师事务所审计风险管控研究

会计师事务所作为市场经济的监督者,政府监管工作的助力者,其对于资本市场的审计工作一直起着重要的信息披露和鉴证作用。在资本市场不断完善、审计需求不断扩大、事务所规模不断扩张的情况下,准确识别审计风险并进行有效防御已经成为大型会计师事务所开展审计工作时必须面对的重要挑战和关键问题。文章以A大型本土会计师事务所为例,针对其审计风险管控过程中的现状与存在的问题进行分析,并提出优化建议,以期为其他具有类似业务规模的大型本土事务所提供范例指引。     

沪市主板上市公司内部控制缺陷披露情况分析

以2012年沪市主板上市公司披露的内部控制自我评价报告和审计报告为样本,遵循COSO报告中的内部控制五要素,对650家沪市上市公司内部控制缺陷类型进行分析得出:沪市上市公司披露内部控制缺陷的公司所占的比率小;内部控制缺陷问题的信息披露存在敷衍和粉饰的现象。提出完善内部控制缺陷披露机制和相关规范、统一内部控制信息披露格式、提高内部控制缺陷披露质量和内部控制水平、提升上市公司信息化水平和降低内部控制实施成本的对策建议。     

上市公司会计信息披露违规情况分析——以太化股份为例

作为上市企业向投资者传递信息的方式,会计信息披露能够全面反映企业的经营及发展状况,对投资者决策具有重要的意义。随着资本市场的不断发展,同时也为了提高会计信息披露质量,我国不断完善会计信息披露制度,并取得了许多阶段性成果。但是,受内部治理结构不合理、内部控制水平低以及外部监管不到位等多种因素的影响,不同企业的会计信息披露质量往往存在较大差异,信息披露违规事件时有发生。基于上述原因,文章以太化股份为案例,深入分析会计信息披露违规的原因及后果,从监督机制、事务所独立性、公司治理结构以及内部控制四个角度提出合理化建议。     

上市公司内部控制缺陷披露现状分析

深沪两市的公司在2012年强制披露内部控制审计报告和自我评价报告中,有22家上市公司被出具了非无保留意见的内部控制审计报告。以这22家上市公司作为研究样本,将从披露内控缺陷公司的公司特征、披露情况、内控目标、内控要素等方面对内部控制审计报告和内部控制自我评价报告进行分析,指出我国当前内部控制缺陷披露存在的问题,并针对问题提出相关的建议。     

商业银行内部控制信息披露研究

2008年全球性金融危机揭示了世界各国对商业银行等金融机构信息披露和监管的严重缺陷,商业银行内部控制信息披露也受到了社会各界的加倍关注。文章选取在沪深两市上市的16家商业银行2010年和2011年内部控制自我评价报告为研究对象,基于商业银行内部控制信息披露的理论基础,分析了商业银行内部控制信息存在的问题并提出了相应的对策。     

信息透明度对投资者持股的影响相同吗?——兼论机构投资者对中小投资者保护

文章运用深交所信息披露考评结果进行了信息透明度对投资者持股决策影响的研究,并通过信息透明度对机构和中小投资者持股决策的不同影响,揭示机构投资者在中小投资者保护过程中所饰演的角色。研究发现,信息透明度与机构投资者持股数量和比例均正相关,与中小投资者持股数量正相关,但与其持股比例负相关。     

内部控制缺陷披露与企业价值创造效率

随着我国市场经济的快速发展和企业数量迅速壮大,上市公司内部监管问题层出不穷,为维护投资者利益,实现企业价值最大化,对上市公司的内部控制信息披露提出了新的要求。文章基于2014—2017年沪深A股上市公司数据和内部控制评价报告,实证研究内部控制缺陷披露与企业价值创造效率之间的关系,研究表明:企业内部控制缺陷披露的充分性与企业价值创造效率呈现显著正相关关系;若不考虑其他控制变量的影响,企业内部控制缺陷披露数量对提高企业价值创造效率产生正向影响,若考虑其他控制变量则企业内部控制缺陷披露的数量对提高企业价值创造效率无显著影响。由此提出加强我国上市公司内部控制缺陷披露的相关建议和对策。     

事务所规模、会计信息质量与债务融资成本

文章运用2011—2016年沪深两市A股上市公司数据,以操纵性应计作为会计信息质量的代理变量,采用多元回归分析法和中介效应检验程序,实证检验了会计师事务所规模通过会计信息质量的中介作用影响企业银行债务融资成本的内在机制。研究结果表明,大型会计师事务所能够提升上市公司对外披露的会计信息质量,继而降低其银行债务融资成本,并且会计信息质量在事务所规模影响上市公司银行债务融资成本的过程中发挥着部分中介作用。这说明了有效缓解银企双方的信息不对称程度对降低企业银行债务融资成本意义重大,也为政府扶持与发展事务所以及企业决策选择事务所提供了经验证据。     

会计师事务所审计质量控制浅探——基于“互联网+”的视角

"互联网+"作为国家战略,已经成为我国经济转型升级的重要动力。随着信息技术的发展,以互联网为主体现代信息技术在注册会计师行业的广泛应用,开启了"互联网+"的应用时代。审计质量始终是会计师事务所赖以生存和发展的保证,会计师事务所对审计质量控制的重视程度决定其审计的有效性。应用"互联网+"对会计师事务所审计质量控制,具有重要的现实意义与实践价值。本文对我国会计师事务所内部质量控制制度现状进行了分析,揭示了审计质量控制的薄弱环节,提出了以"人和"为核心,以"互联网+"为工具的会计师事务所内部质量控制对策。     

会计师事务所内部控制缺陷及改进对策研究

随着国内经济水平的不断提高,在竞争日益激烈的市场经济中会计师事务所的内部控制对于其自身发展有着重要的作用。因此需要及时把控内部控制,以更高的要求水准来提升会计师事务所的效率,合理分析其存在的缺陷与问题,确保会计师事务所的服务质量,以创造出更好的发展空间,实现会计师事务所最大化的经济效益与目标。强化会计师事务所的内部控制,做好监督工作有利于提升会计师事务所于市场中的竞争能力,最大限度地降低会计工作失误可能性,进一步促进国内会计行业的进步与发展。故而,本文将简述会计师事务所内部控制的含义以及要素概述,对现今会计师事务所所存在的内部控制的缺陷与问题进行深入分析,并且根据所存在的主要问题提出相应的科学有效的改进对策,以奠定会计师事务所将来的发展基础,使得会计师事务所能够得以长足发展。     

机构投资者异质性与公司社会责任信息披露

本文以2009～2016年发布社会责任报告的沪深A股上市公司为研究对象,实证分析异质性的机构投资者持股对公司社会责任信息披露决策的影响。结果显示:独立型机构投资者持股对公司社会责任信息披露不具有显著影响,非独立型机构投资者持股对公司社会责任信息披露具有显著的正向影响;在对样本公司按照产权性质进行分组后发现,国有企业独立型机构投资者持股与公司社会责任信息披露存在互补效应,国有企业非独立型机构投资者持股与公司社会责任信息披露存在替代效应,民营企业机构投资者持股对公司社会责任信息披露不存在显著影响。本文的研究结论是对公司信息披露影响因素方面文献的一个补充,对深化国有企业改革、提升国有企业公司治理也具有一定的参考价值。