内部控制审计质量与盈余管理

本文以2013年中国沪、深两市A股主板市场非金融类上市公司为研究对象,从公司内部控制和审计质量两个方面,探讨它们二者对盈余管理的作用机制,并进一步的分析这两种治理机制在对盈余管理进行作用时相互的关系。研究表明:首先,有效、健全的内部控制与外部审计行为均能对公司的盈余管理行为起到抑制作用,其次,内部控制与审计质量在抑制公司的盈余管理方面不存在互补关系,即公司高质量的内部控制,反而无助于审计师发挥对盈余管理的治理作用。     

最终控制人性质、内部控制与盈余质量

盈余质量不高一直是困扰资本市场的问题。文章选取2009年深圳A股上市公司为研究样本,借用王宏等编著的《中国上市公司内部控制指数研究》中的内部控制指数来衡量样本的内部控制水平,研究其内部控制与盈余质量的关系。研究发现,内部控制水平与盈余质量显著正相关,而且,当最终控制人为非国有控股公司时,其内部控制对提高盈余质量的作用更大。     

内部控制重大缺陷影响因素分析——基于企业内部特征视角的实证研究

文章以2007—2011年沪、深两市上市公司为研究对象,对存在内部控制重大缺陷的企业与不存在内部控制重大缺陷的企业进行分组、对比,发现其业务复杂性、企业变化性、上市时间、资金投入可能性和获利能力等企业自身内部特征存在显著性差异;在考虑行业和年度变量的情况下,运用Logistic回归模型进一步验证了企业内部特征对内部控制重大缺陷的影响。文章的贡献在于把内部控制重大缺陷从内部控制缺陷中分离出来研究,且把企业内部特征划分为五类,并考虑事务所特征、机构投资者持股情况等企业外部特征对内部控制重大缺陷的影响,验证基于不同层次机构投资者持股比例对企业治理的作用,扩展了机构投资者持股特征对内部控制重大缺陷的影响,从而丰富了内部控制重大缺陷影响因素的理论研究。     

内部控制重大缺陷与高管薪酬业绩敏感性

高级管理人员是内部控制制度的直接推行者和负责人,如果其出于自身利益主动完善内部控制体系,无疑对内部控制制度在企业的推行将会十分有益。本文从薪酬激励的角度,实证分析了高级管理人员推动完善内部控制体系的"动机"。结论显示:内部控制重大缺陷与高管薪酬的业绩敏感性存在负显著相关关系。同时还发现,国有企业中内部控制重大缺陷与高管薪酬业绩敏感的关系没有非国有企业显著。     

上市公司内部控制缺陷披露现状分析

深沪两市的公司在2012年强制披露内部控制审计报告和自我评价报告中,有22家上市公司被出具了非无保留意见的内部控制审计报告。以这22家上市公司作为研究样本,将从披露内控缺陷公司的公司特征、披露情况、内控目标、内控要素等方面对内部控制审计报告和内部控制自我评价报告进行分析,指出我国当前内部控制缺陷披露存在的问题,并针对问题提出相关的建议。     

机构投资者持股、内部控制质量与盈余持续性

以2012—2017年我国A股主板上市公司为样本,将机构投资者持股、内部控制质量与盈余持续性三者联系起来,探究机构投资者持股对盈余持续性影响的内在作用机理。研究表明:机构投资者持股与盈余持续性显著正相关;内部控制质量在机构投资者持股影响盈余持续性的过程中发挥部分中介作用,即机构投资者持股能够通过改善内部控制质量以提高盈余持续性。文章丰富了机构投资者持股后果的研究,为机构投资者作为积极监督者增添了新证据,并通过揭示内部控制质量在机构投资者持股与盈余持续性之间的作用路径,为提高上市公司盈余持续性水平提供了方案选择。     

上市公司的内部控制问题与对策研究

随着市场经济的发展,企业间竞争越来越激烈,上市公司往往注重企业价值的最大化,忽视企业的内部控制管理,从而导致各种管理漏洞层出不穷,企业风险日益增加。针对该现象上市公司需要深入剖析原因,研究对策,使企业的内部控制管理真正发挥其作用。本文对内部控制的概念和要素进行了阐述,结合目前我国上市公司的实际情况,对上市公司在内部控制中存在的问题及成因进行了分析;最后针对问题提出了相应的解决对策。本文对于完善上市公司的内部控制,使企业走长期可持续发展的道路具有一定的启示作用。     

公允价值变动损益会提高公司盈余波动性吗——来自A股上市公司的经验证据

继2006年《企业会计准则》中适度引入了公允价值计量后,2014年财政部又最新出台了专门的公允价值计量准则,该准则一经发布,引起了理论界和实务界的广泛关注。文章以2010—2013年沪深A股上市公司为样本,结合内部控制是否存在重大缺陷实证检验了公允价值变动损益对公司盈余波动的影响。结果表明:公允价值变动损益显著提高了公司盈余的波动性,进一步分析发现,内部控制质量的不同对公允价值变动损益与盈余波动关系的影响也存在较大差异,具体为在内部控制不存在重大缺陷的公司中,其公允价值变动损益与盈余波动显著正相关;在内部控制存在重大缺陷的公司中,公允价值变动损益与盈余波动并不存在显著的相关关系,意味着内部控制质量差的公司存在利用公允价值变动损益调节盈余的行为,与现有研究结论一致。     

内部控制对盈余管理影响的实证研究

我国上市公司的内部控制制度正逐步完善,但公司内部控制是否对盈余管理产生了积极的影响,目前尚缺乏必要的实证证据。文章以"迪博·中国上市公司内部控制指数"作为内部控制质量的度量标准,以我国2009年至2011年深市沪市上市公司为研究对象,研究内部控制对应计盈余和真实盈余的影响,并进一步分为国有企业与非国有企业进行对比分析。研究发现,高质量的内部控制可以有效抑制上市公司的应计盈余管理和真实盈余管理;内部控制对盈余管理的抑制效应在非国有企业中更加明显。     

股权激励、内部控制缺陷与信息透明度

文章以我国2008—2012年间A股上市公司披露内部控制评价报告及实行股权激励的公司为研究对象,考察了管理层股权激励、内部控制缺陷与公司信息透明度之间的关系。研究结果显示:管理层股权激励与公司信息透明度之间存在显著的倒U型关系,内部控制评价报告中披露的内部控制是否存在缺陷对信息透明度的影响不显著,但内部控制缺陷弱化了管理层股权激励与信息透明度之间的正相关关系,并且在管理层股权激励程度较高时,加剧了股权激励对公司信息透明度的不利影响,拓展了股权激励与内部控制相关方面的研究成果,为促进股权激励计划的有效实施和内部控制制度的完善提供一些参考。     

上市公司内部控制有效性研究——基于某公司的案例分析

自本世纪以来美国资本主义市场爆发了一系列的财务丑闻事件,企业内部控制的建设成为全球各地关注的焦点,而内部控制也从之前企业的自愿披露演变成今天政府强制披露。本文研究了上市公司内部控制有效性,从我国上市公司内部控制现状及存在问题入手,基于X公司的内部控制否定意见进行案例分析。     

企业内部控制对真实盈余管理的影响研究

文章从信息的角度出发,指出内部控制对真实活动盈余管理存在两方面的影响:一方面,企业是否会选择实施真实活动盈余管理,受到内部控制信息披露成本与真实活动盈余管理成本高低的影响;另一方面,健全的内部控制体系,在内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督方面对真实活动盈余管理会起到抑制影响。进而得出结论,通过降低内部控制信息披露成本、完善企业内部控制、提高真实活动盈余管理成本,能够减少真实活动盈余管理行为的发生。     

我国上市公司内部控制研究的综述

20世纪40年代,内部控制作为一个完整的概念首次被提出。随着我国资本市场的迅猛发展,类似银广夏、中航油新加坡公司等财务丑闻的发生,内部控制问题引起了国内学者的广泛关注。本研究主要从内部控制环境,内部控制评价,内部控制审计,内部控制信息披露等方面对国内学者的研究进行综述。     

浅析企业内部控制缺陷认定

评价内部控制有效性的关键在于对内部控制缺陷的认定。然而现行的内部控制规范对内部控制缺陷的认定存在着不足之处,使企业对内部控制缺陷的认定有较大的难度,内部控制缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准等这些都可能导致企业内部控制缺陷认定存在困境及内控信息披露质量低等问题。本文着重围绕着内部控制缺陷的认定方法这一方面进行探讨,从定量和定性的角度来分析财务报告和非财务报告内控缺陷认定,以期为企业有效开展内部控制缺陷认定工作提供便利。     

我国上市公司内部控制缺陷披露的问题及分析——以深市133家上市公司为例

虽然我国已强制要求上市公司披露内部控制缺陷,但在我国资本市场上,上市公司内部控制缺陷披露仍存在较多问题。文章以已披露内部控制缺陷的133家上市公司的资料为基础,从对内部控制的理解、管理者的粉饰行为、相关的法律规定和惩处机制四个角度分析我国上市公司内部控制缺陷披露存在的问题,并提出相应的完善建议,以促进我国资本市场的健康发展。     

我国上市公司内部控制信息披露现状的研究——基于深市主板的研究

本文研究了我国上市公司内部控制信息披露的现状,并以上市公司内部控制评价报告为基础,从聘请事务所情况;是否明确区分一般、重要和重大内控缺陷;对内部控制问题的说明是否清楚明确三个角度对内控信息披露的情况进行了具体的分析,进而分析影响我国内部控制信息披露的原因,建议从提高管理者对于内控信息披露的认识、完善内部控制的有关规定、加大对内部控制信息披露的监管力度等方面来改善我国内部控制信息披露的现状。     

重大行政决策内部控制应用研究

《重大行政决策程序暂行条例》的出台,标志着重大行政决策程序的法定化和国家对重大行政决策的高度重视,有效落实重大行政决策法定程序是党和国家实现依法治国基本方略的重要保障。恰逢《条例》出台的契机,本文基于内部控制方法论的思想,从微观决策主体层面出发,对重大行政决策的公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查、集体讨论决定五大法定程序进行程序解析,以期制定一套适合各级行政机关落实重大行政决策法定程序的内部控制操作流程,以加强重大行政决策的科学性、民主性、合法性。     

民营企业集团及控制上市公司内部财务控制研究

近几年民营企业集团及控制上市公司发展迅速,在规模扩张、多元化经营等方面都得到了超常规发展,但由于民营企业集团是一个企业群体,具有更为复杂的财务关系,构建内部财务控制体系成为维护各方利益、减少内部财务矛盾、防范财务风险的重要手段。     

上市公司会计制度设计与内部控制问题探讨

随着市场经济的不断发展,企业自身经济管理利益的需要,各上市企业急需提升自身的会计信息质量,因此迫切的要求企业结合自身的经营管理要求设计一套完善的会计制度。除此之外,要实现高质量的会计信息的攻击也必须依靠完善的内部控制制度。因此,规范上市公司的会计制度设计与内部控制显得尤为重要,以满足新环境下企业管理和利益相关者的需求。     

上市公司内部控制体系建设的问题与对策

现阶段随着我国经济从高速发展走向新常态,国内外经济环境日趋复杂,市场竞争激烈,上市公司面临的信用风险和市场风险非常大,内部控制体系建设的重要性越发突出。如果公司缺乏完善的内部控制制度,很可能会造成上市公司经营失败或财务舞弊案件发生,不仅会违背证券市场的公平性、公开性和公正性原则,也会影响投资者对资本市场的信心。我国在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》之后,在2010年又颁布了《企业内部控制配套指引》。这标志着适应我国企业实际情况、整合国际先进经验的企业内部控制规范体系已经基本形成,我国的上市公司必须强制执行基本规范和配套指引。虽然上市公司的内部控制管理水平有显著提高,但是在实践中,舞弊和违法违纪事件仍时有发生。本文介绍了上市公司内部控制体系的内涵,阐述了优化上市公司内部控制体系的现实意义,分析了现阶段上市公司内部控制体系建设实践中存在的主要问题,并针对上述问题提出了优化上市公司内部控制体系的对策建议。