会计处理方法对企业所得税的影响

在市场经济条件下,降低成本和深化市场是提高企业竞争力的一个重要手段。企业利用会计准则对固定资产、存货、非货币性资产交换、债务重组等取得方式或计价方法的不同,全面考虑本企业的内部情况、外部环境、投资机会等诸多因素,在税法允许的范围内合理筹划,实现企业利润最大化。本文仅从固定资产、存货两方面探讨会计处理方法对企业所得税的影响。     

固定资产折旧方法对税收的影响

企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同,从而影响企业的应税所得,进而影响应纳所得税额。通过比较分析得出在比例税率的情况下,采用加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。     

设备折旧方法分析

我国机械设备现行设备折旧方法一般为平均年限折旧法和快速折旧法。而在实际中，这两种折旧方法都含有许多人为的因素。如折旧年限和残值的确定，往往影响成本和利润，不利于客观地评价企业的经营业绩。快速折旧法虽然在会计核算上成本增加利润减少，而事实上并没有减少，而是被掩盖起来，前期利润转移到后期，这样企业所交纳的所得税就随之减少，从而给企业带来减税和延期交税的好处，     

加速折旧对企业效益的影响

所谓加速折旧法就是固定资产每期计提的折旧数额，在使用初期计提的多，后期计提的少，从而相对加快折旧速度的一种方法，它又称递减费用法。它有两个显著的特点：第一，在期初几年中提取的折旧额高于后几年，使固定资产的价值在生产期内尽快得到补偿，其后逐年递减，这并不影响固定资产生产期限内提取的折旧总额，只是在不同生产期年度提取的折旧金额有明显差别；第二，期初几年的利润和税金可能减少，但以后会逐渐增多，加速折旧并不影响利润和税金总额，但现有多数国有大中型企业，经济效益滑坡，企业经营者们担心采用加速折旧后会影响企业的经济效益，因此均采用平均年限法，综合折旧率只有3％至5％左右，由于固定资产折旧率普遍偏低，设备更新困难，阻碍了企业技术的发展，导致企业现金流量短缺。笔者认为，加速折旧法在西方各国广泛采用，即使不采用加速折旧的方法，其折旧率也远远高于我国的实际水平，综合折旧率高达15％左右。西方经济学家认为：从资金周转使用的时间价值角度看，早收回的投资比晚收回的投资价值更高。我国即将加入WTO，如果采用的折旧法和折旧率不与国际市场接轨，势必影响我国商品的出口竞争能力，不利于中国企业走向世界市场，因此，实行固定资产加速折旧法有利于企业的长远经济发展。     

事业单位固定资产累计折旧会计核算研究

随着事业单位各项改革的不断深入,固定资产管理面临新的问题。资产累计折旧过程中,需要进行全面的会计核算,确保会计核算更加准确可靠,让事业单位固定资产折旧管理更加科学规范,对其科学发展具有重要的作用。在新的模式下,事业单位固定资产管理需要进行有效的会计核算,按照累计折旧会计核算的机制研究管理策略,提升事业单位固定资产的整体管理水平。     

浅谈油田企业折旧成本控制

石油企业在管理上具鲜明的特征,资本密集、规模庞大、折旧成本比重大,折旧政策、方法与普通企业也有所不同。过去沿袭下来的管理方式和考核指标体系中,往往忽视了对折旧成本及相关因素的分析研究,如何从源头上做好油田企业折旧成本的控制,成为石油企业管理者最为关心的热点问题。     

财政部、国家税务总局关于东北老工业基地资产折旧与摊销政策执行口径的通知（2005年2月2日 财税[2005]17号）

为进一步贯彻落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策，防止出现税收征管漏洞，现将东北老工业基地企业(以下简称企业)缩短固定资产折旧和无形资产摊销年限政策的执行口径和征管工作通知如下：     

浅谈现行会计准则下固定资产折旧在化工企业中的应用

固定资产是企业非流动资产中的一项重要内容。化工企业根据实际情况,考虑各方面因素,适时的采用加速折旧等措施,可以减轻企业在最初几年的税收负担,真实地反映固定资产损耗状况,促进企业健康发展。     

关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知财税[2009]125号

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的有关规定,现就企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额的有关问题通知如下：     

纳税筹划与企业财务管理

在指出纳税筹划对实现企业价值最大化所起的作用的基础上，阐述了在企业筹资决策、投资决策、资产管理和利润分配四项财务活动中如何利用纳税筹划，以实现企业财务管理的目标。     

关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税[2009]59号

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定，现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下： 一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。     

国家征企业所得税若干政策

国家税务总局、财政部为进一步完善企业所得税制度，已对企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征收企业所得税等几个政策性问题予以明确；一、关于企业收取、交纳的各种价内外基金和收费征收企业所得税及税前扣除问题亚．企业的一切收人，包括向买方收取的各种价内外基金（资金、附加）和收费，除另有规定外，都应并人企业的收人总额，依法计征企业所得税。2．企业向国家机关、事业单位、社会团体或其他单位交纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费，除另有规定外，一律不得在企业所得税前扣除。①企业收取和交纳的各种价…     

经贸委推出五项环保鼓励新政策

国家经贸委和国家税务总局日前联合发文，明确规定：从现在起，生产和使用《当年国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》中环保设备的企业将享受相关鼓励和扶持政策。 　　这些政策包括： 　　1享受投资抵免企业所得税的优惠政策。 　　2可实行加速折旧。 　　3年净收在 30万元以下的，暂免征收企业所得税，超过 30万元的部分，依法缴纳企业所得税。 　　4在技术创新和技术改造中，符合条件的国家重点项目，给予贴息支持或适当补助。 5用财政性资金进行的建设项目或政策采购，应优先选用符合要求的目录中的设备（产品）。 经贸…     

个人承包承租经营纳税办法

个人承包承租经营纳税办法１、企业实行个人承包，承租经营后如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同（协议）规定取得的所得，依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得...     

生产和使用规定环保设备的企业将享受政策扶持

国家经贸委和国家税务总局表示从现在起 ,生产和使用《当年国家鼓励发展的环保设备 (产品 )目录》中环保设备的企业将享受相关鼓励和扶持政策。主要内容有 :一是凡使用目录中国产设备的企业技术改造项目 ,享受投资抵免企业所得税的优惠政策。二是使用目录中国产设备的企业 ,经主管税务机关批准后 ,可实行加速折旧。三是专门生产目录内 (产品 )的企业 ,在符合独立核算、能独立盈亏的条件下 ,其年净收入在 30万元(含 30万元 )以下的 ,暂免征收企业所得税 ,超过30万元的部分 ,依法缴纳企业所得税。四是国家经贸委将在技术创新和技术改造中 ,重…     

对新建三大氨碱厂计提固定资产折旧基金的初步探讨

<正> “七五”期间国家新建三大氨碱厂均依据《1991年建总(82)号文件》规定,在试产阶段不提“折旧基金”和“大修理基金”,这一规定,在某种程度上虽然解决了新建企业流动资金短缺的困难,但是这些大型化工企业,每年均发生“大修”费用四五百万元,设备也均存在不同程度的老化现象。将来试产结束后,这些企业该如何计提“折旧金”和“大修金”,采用什么方法去解决,已迫在眉睫。本文仅对三大氯碱厂的实际情况,谈几点粗浅看法。     

国家税务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知

为确保落实国务院关于行政审批制度改革工作的要求,进一步做好下放管理的固定资产加速折旧行政审批制度后的后续工作,避免出现征管漏洞,经研究,现就下放管理的固定资产加速折旧的企业所得税审批项目后续管理工作通知如下:一、允许实行加速折旧的企业或固定资产(一)对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备;(二)对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备,以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设…     

浅析工程量清单计价模式下的投标

论述了工程量清单计价模式下投标的优点，针对工程量清单计价模式在建设工程招投标领域中的全面推行，分析了施工企业如何在工程量清单模式下采用投标策略，确定最终合理报价，提高中标率，实现施工企业效益最大化。     

国家推出五项鼓励环保企业政策

据国家经贸委消息 ,从现在起 ,生产和使用《当年国家鼓励发展的环保产业设备 (产品 )目录》中环保设备的企业将享受相关鼓励和扶持政策。这些政策是由国家经贸委和国家税务总局联合发布的 ,主要包括 :一是凡使用目录中国产设备的企业技术改造项目 ,享受投资抵免企业所得税的优惠政策。二是使用目录中国产设备的企业 ,经主管税务机关批准后 ,可实行加速折旧。三是专门生产目录内设备 (产品 )的企业 ,在符合独立核算、能独立盈亏的条件下 ,其年净收入在３０万元 (含３０万元 )以下的 ,暂免征收企业所得税 ,超过３０万元的部分 ,依法缴纳企业所…     

房地产开发企业税收筹划研究

房地产开发企业从开发立项、建设到销售和使用,涉及了土地增值税、营业税、企业所得税、房产税、契税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税以及教育费附加等多个税种,税收成本在房地产开发企业投资总额中所占的比例很高。而税收负担的轻重是直接影响企业经济效益高低的重要因素之一,因此,有必要通过税收筹划的手段使企业税收负担最小化,从而降低其经营成本,增加经济效益,提高企业的竞争力。本文将对房地产开发企业税收筹划进行分析。