IPO财务舞弊与审计失败研究——基于中国证监会历年行政处罚公告的思考

本文以2012—2016年间因IPO财务舞弊,受中国证监会行政处罚的企业与会计师事务所为研究对象,考察了IPO企业的财务舞弊特征及会计师事务所审计失败的原因。结果发现,IPO企业财务舞弊具有系统性、精细化、隐蔽性以及全员参与的特点,是导致审计失败的外部诱因;审计程序缺失、未保持应有的职业谨慎以及审计消极,是导致审计失败的内因。并从审计的视角提出了相关建议。     

审计师行业专长对企业外部审计影响研究

本文选择我国2010—2019年A股上市企业数据,分析审计师个人行业专长对企业外部审计的影响,并进一步讨论会计师事务所类型的异质效应和审计任期的调节效应。研究表明,审计师行业专长能显著提高企业外部审计质量,同时也会产生更高的审计费用,且在"八大"会计师事务所中正相关程度均高于非"八大"会计师事务所。审计任期会影响审计独立性,随着任期延长,审计师行业专长对审计质量的正影响将减弱,审计师行业专长对审计费用的正影响将增强。结果表明审计师行业专长能否发挥审计经验优势,很大程度上取决于会计师事务所类型及与被审计单位的审计关系。     

会计师事务所行业专长、智力资本与审计绩效

本文选取2014-2016年接受会计师事务所审计的A股上市企业为研究对象,对会计师事务所行业专长、智力资本与审计绩效之间的关系进行分析,同时对智力资本与审计绩效之间关系受行业专长影响程度进行研究。研究发现:行业专长与审计绩效之间显著正相关;智力资本与审计绩效之间显著正相关;行业专长能够增强智力资本与审计绩效的相关性。     

股权集中度对福建上市家族企业绩效的影响研究

近年来福建上市家族企业在促进区域经济发展的过程中扮演了重要的角色,其股权结构与公司经营绩效之间的相关关系引起了社会的广泛关注。以福建省上市家族企业为研究对象,选取2012—2017年福建省上市家族企业的股权集中度及财务绩效指标等相关数据,实证检验福建省上市家族企业股权集中度与企业绩效之间的关系。研究结果表明,福建上市家族企业的股权集中度与企业经营绩效之间呈现出正相关关系。进一步研究发现,在资产规模较小或资产负债率较低的情况下,股权集中度对企业绩效的影响更为显著。这为我国家族企业股权的进一步改革及公司治理提供了较好的理论依据。     

公司治理、代理成本与企业技术创新效率

本文以2012-2016年沪深两市A股高新技术上市公司为样本,采用多元回归及Bootstrap法,分析了公司治理机制对代理成本的影响以及公司治理机制、代理成本与企业技术创新效率之间的关系。研究发现:第一类代理成本在股权集中度与企业技术创新效率间起部分中介作用,在股权制衡度与企业技术创新效率间起完全中介作用;第二类代理成本在股权集中度与企业技术创新效率间起部分中介作用但不显著。两类代理成本在独立董事比例、高管股权激励分别与企业技术创新效率间不存在中介效应。     

新三板企业审计风险控制研究

随着新三板市场规模的不断扩大,新三板企业数量不断增长,随之而来的是审计风险的不断增加。审计风险控制问题是目前需要解决的重要问题。对新三板企业审计风险的分析不仅应当着眼于企业内部,而且应当关注企业外部和相关的环境风险。本文首先对新三板企业的内涵、发展现状和审计特点进行了简要阐述;通过对新三板企业审计风险进行详细分析后,从外部审计风险、内部审计风险和环境风险三方面进行了论述;最后,得出了新三板企业审计风险控制策略。     

内向型管理审计基础与实践

近年来,客户对会计师事务所管理审计服务的需求有所增加,特别是服务于企业管理层的内向型管理审计业务增长较快,已经成为会计师事务所拓展非财务审计业务的重要领域。目前业界对管理审计还没有形成共同认可的理论基础,也没有形成统一的实务标准,需要进一步研究。本文基于会计师事务所管理审计工作经验,提出对企业内向型管理审计业务的思考,以期为管理审计提供参考。     

高管学术经历、事务所规模与审计收费

以2014—2016年A股上市公司相关数据为样本,基于风险导向审计框架研究企业高管学术经历对事务所审计收费的影响。实证结果显示,高管有学术经历的企业,事务所对其审计收费更低,说明有学术经历的企业高管有助于降低事务所对企业的审计收费,这种降低效应在小事务所中更显著。上述研究有助于了解我国审计市场中不同规模的会计师事务所对于高管背景特征的关注程度和反应程度,进而对企业选择事务所审计起到指导作用。     

会计师事务所任期与审计质量分析与展望

审计师审计制度产生以后,人们的关注焦点一直围绕审计质量。近年我国发生财务欺诈案,审计师声誉遭到严重冲击,审计质量成为社会关注的重点问题,本文对会计师事务所任期与审计质量关系进行了分析。认为目前我国审计质量总体不高。对于是否实行会计师事务所强制轮换制度,仅对签字审计师任期作了一些规定,并没有根据会计师事务所的规模、审计质量以及审计综合排名,以及轮换实行的成本进行综合考虑。因此,是否实行强制轮换制度以及实行何种制度需要具体分析。     

上市公司是否具有高质量审计需求——从被万福生科“牺牲”掉的中磊所谈起

"万福生科案"将中磊会计师事务所推到风口浪尖。文章利用DeAngelo模型对上市公司审计质量需求特征进行分析后认为,我国审计市场是一个"柠檬市场",存在"劣币驱逐良币"现象;继而对被万福生科"牺牲"掉的中磊所原审计客户的走向进行研究,发现上市公司在选择新所时表现出的主要特征是与原签字会计师共进退,该特征很难与高质量审计需求产生必然的联系。