论《小企业会计准则》的总括收益观

关于收益的确认、计量和报告,总括收益观在加强会计信息谨慎性和可靠性的同时,还更加注重会计收益的相关性和决策有用性,我国于2013年1月1日起开始施行的《小企业会计准则》在许多交易和事项的核算方法上体现了该理念。文章从会计处理的角度提出《小企业会计准则》中体现的总括收益观,并通过与《小企业会计制度》和《企业会计准则》的对比,从理论层面探讨其是否合理。     

交易费用理论与会计准则变迁

交易费用的本质是知识不完备的代价,知识不完备的现实表现为信息不对称,会计准则便是保证交易顺利进行、防止租值消散、降低信息不对称的一种重要的制度安排。会计准则变迁是朝着租值与交易费用之间的"楔"最大化走。当会计准则制度安排诱发的交易量超过成本无差别点时,诱致性会计准则制度变迁更有利;反之,强制性会计准则制度变迁更有利。一国的会计准则制度安排是内嵌在一国制度结构中的,会计准则必须与制度结构中的其他制度安排相协调。     

债权性金融资产所得税会计处理的案例分析

2006年起开始实施的《新企业会计准则》标志着中国会计准则与国际会计准则实现了实质性趋同。涉及到所得税部分,《新企业会计准则》基本准则第9条最核心的变化是核心价值理念由"配比收益"转变为"全面收益",会计视角由"收入费用观"转变为"资产负债观",所得税处理要求采用"资产负债表债务法"。所得税费用的金额影响到企业的损益,也影响到国家的税收。文章通过对三项债权性金融资产所得税处理的分析,揭示其相同点和差异,试图将复杂问题简单化,加深对所得税会计处理的理解。     

资产负债表债务法下所得税会计模型构建

理解和运用会计准则的关键是隐藏于背后的基本会计理念,而不是准则本身,不同的会计理念决定不同的会计方法,而不同的会计方法又决定不同的会计模型。基于资产负债观会计理念理解资产负债表债务法,并以此为基础构建所得税会计模型,能够实现所得税会计理论与会计实务的有机结合,有助于所得税会计准则实施与推广。     

会计准则变迁研究的新思路——评《基于演化经济学理论的会计准则变迁研究》

<正>作为财务会计规范的企业会计准则是会计理论与实务的核心问题,同时也是会计理论研究一直关注的热点。国内外学者从不同角度、运用多种方法进行了广泛和深入的研究,结出了丰硕的研究成果。已有的研究大多以新古典经济学理论为基础对会计准则变迁进行研究,以会计准则需求与供给因素的不变为前提;但现实经济生活中,这些因素是处于不断变化之中的,恰恰是它们的变化,对会计准则的制定产生现实而又重要的影响。由此可见,会计准则变迁的新古典经济学分析难以拟合现实世界。     

绩效审计服务国家治理研究——基于制度变迁视角

绩效审计在促进国家治理水平提高方面发挥重要作用,文章基于制度变迁视角分析了我国的绩效审计发展情况。主体期望获得最大的外部收益是制度变迁的诱因,要想在现有制度环境下增加外部收益就必须要对现有制度进行改革。我国绩效审计现行审计管理体制及思想观念无法实现潜在收益的增加,因而应该为制度变迁创造潜在收益、提高审计机关独立性、树立科学的审计观等,进一步推进我国绩效审计发展。     

深圳城市更新演进中的治理转型与制度响应 基于“成本—收益”的视角

在国土空间治理现代化的宏观导向下,如何结合地方语境和多元诉求进行城市更新制度的系统性建构,成为越来越多城市的重要发展议题。研究从"成本—收益"的视角对存量空间治理与城市更新制度进行理论辨析,并结合深圳十余年来城市更新制度演进的实证分析,探讨治理转型下的城市更新制度动态响应与变迁机制。发现城市更新的制度变迁受到外生变量与内生动力的双重驱动,通过协同成本端与收益端的制度供给,形成分层级动态化调整的制度体系,可以较好适应治理现代化转型的需求,促进城市长效发展。     

从“综合收益”谈资产负债观和收入费用观

2014年财政部对部分会计准则进行了修改,主要变化之一是提出了"综合收益"概念,这体现了资产负债观和收入费用观的融合。作为两种不同的收益计量理论,资产负债观和收入费用观已发展成为制定会计准则的两种不同指导思想。随着经济环境与活动的日趋复杂,外部信息使用者对会计信息的质量也提出了更高的要求,如何更好地运用这两种观点来提高会计信息质量,已成为不可回避的问题。通过"综合收益"概念,对资产负债观和收入费用观进行较为全面的研究,将两种理论从基本关系和具体项目差异上进行比较,并对发展趋势进行分析。     

浅谈两种债务法下的所得税会计

随着2006年我国新会计准则的出台,所得税的会计处理发生了很大的变化。通过分析资产负债表债务法和损益表债务法的特点,对实现损益表债务法向资产负债表债务法转变作了解析。通过新旧会计准则的对比,便于企业在所得税会计处理方面能有一个比较清晰的认识,使其能根据新会计准则中的相关规定,并结合企业经营收益状况对企业应纳税额作出合理的处理,进而有利于企业的长远发展。     

收益的会计计量研究

本文首先从资产负债观和收入费用观的角度出发,将两种收益计量观进行比较分析,其次对我国新会计准则下收益计量的情况进行陈述,提出新会计准则下收益计量在实施中存在的问题,最后提出对收益计量的展望。     

中美会计制度比较研究

本文运用文献法,通过对中美会计制度的变迁与会计制度制定的路径、管理模式、会计准则与要素、会计实务等方面进行比较,从经济与市场发展的程度、政治与法律制度、社会文化环境等方面分析了中美会计制度差异形成的原因,提出了中国会计制度建设的基本思考。     

上海工业用地更新的制度变迁与经济学逻辑

许多特大城市发展存量开发重要制度的变迁是政府与市场博弈的结果。政府制定政策的出发点是考虑其长期收益与短期收益的平衡,工业用地的更新导向即是综合平衡长期的税收收益与短期的土地收益的结果。而且政策对工业用地更新的空间形态也产生影响,通过对空间指标、自持比例、使用年限、土地管理等多方面的政策调整,工业园区的形态变迁先后经历了三代历程,从卖地到卖楼再到卖园。以上海为例,解说上海工业用地更新的制度变迁,同时结合不同时期上海的工业园区建设,探讨制度变迁对园区空间形态的影响。     

政府投资项目代建制的经济学分析

原有政府投资项目管理制度的无效态势,使制度供给主体实施一项替代制度安排即政府投资项目代建制成为可能。新制度经济学理论认为,制度创新者进行制度变迁所承担的成本小于变迁所带来的收益时,变迁才可能发生。从实证角度出发,政府投资项目代建制的经济学分析表明,新制度的绩效与原有制度相比,具有边际收益递增的效果。     

政府投资项目代建制的经济学分析

原有政府投资项目管理制度的无效态势,使制度供给主体实施一项替代制度安排即政府投资项目代建制成为可能。新制度经济学理论认为,制度创新者进行制度变迁所承担的成本小于变迁所带来的收益时,变迁才可能发生。从实证角度出发,政府投资项目代建制的经济学分析表明,新制度所产生的绩效与原有制度相比,具有边际收益递增的效果。     

浅谈企业低碳成本与收益核算

随着经济的快速发展,环境问题以及能源危机日益凸显,发展低碳经济成为大势所趋。然而,低碳经济的发展必然会引起企业成本和收益的变化,并对其造成重大的影响。传统的成本和收益核算观念、核算方法和核算期间已不能满足低碳经济下企业发展的需要,有必要实施低碳成本和收益核算。企业低碳成本项目主要有资源损失成本、环境破坏成本和环境保护成本;企业低碳收益项目广泛,在产品低碳价值链中,每个环节都可能产生大量的具体或潜在的收益。企业只有将低碳成本和收益有效量化,才能使企业真正落实节能减排和环保理念,才能使低碳经济真正落到实处,切实推动企业可持续发展。     

小城镇的可持续发展研究

一、可持续发展的基本概念 可持续发展是“满足当代人的需求,又不损害子孙后代满足需求能力的发展”,“不是一种固定不变的和谐状态,而是一个变化过程。必须考虑资源开发、投资取向,技术发展导向以及制度变迁等因素,使现在和未来的需要达到和谐一致”。可持续发展的内容主要体现于四个“观”,即:公平观、发展观,持续观及和谐观。     

上市公司会计选择变更行为分析

受经济环境不确定性和会计准则不完善等因素的影响,现行会计准则赋予企业自主选择会计政策和方法的权利。然而有些企业却将这种权力作为操纵利润和平滑收益的工具,进而造成了证券市场秩序的混乱。为了进一步研究会计选择变更对上市公司、投资者以及证券市场的影响,本文对兴化股份会计估计变更的动因和经济后果进行了深入分析,进而对存在的问题进行了总结,并提出了一些针对性意见。     

从制度变迁理论视角解析当代中国城市设计制度

该文以新制度经济学的制度变迁理论作为制度分析的工具,对当前我国城市设计制度变迁的发生机制和模式选择进行解读。并指出：政府对制度变迁的成本一收益判断是决定我国城市设计制度“卡尔多-希克斯改进”实现的关键,在制度变迁的模式选择上应采取强化地方政府核心性作用的强制性与诱致性相互结合的制度变迁方式。     

内审与外审会计职业判断差异探析——以内部经济责任审计为例

当前我国会计准则的制定主要以原则导向为指导思想,在这种模式下会计准则对部分会计处理没有具体的规定,需要会计人员根据实际情况作出合适的会计职业判断。由于会计职业判断受从业人员的经验、知识以及客观环境等诸多因素的影响,导致在国有上市企业中出现内部审计和外部审计对同一会计职业判断产生不同意见的现象,文章以内部经济责任审计为例对会计职业判断差异进行探析。     

成本管理的结构性特征及其变迁轨迹

本文认为,成本管理的功能结构正在从单纯注重控制的"一元观",向管理控制与信息支持并重的"二元观"转变。西方主流管理控制系统事实上是多维的控制系统,尤其以"二元观"为主导。面对企业环境的复杂性和多样性,成本管理必须秉持"二元观"的结构性特征,强化成本管理变迁的轨迹管理。成本管理变迁本身也是结构性特征的体现,是在成本管理控制系统和信息支持系统的综合作用下,借助于"成本/效益"原则进行博弈并推进的。分析成本管理变迁的结构性特征,对于促进成本管理发展具有重要的现实意义。