业绩承诺补偿会计确认与计量的案例分析

上市企业并购重组中签定业绩承诺补偿协议的初衷,不外乎维护估值公允、增加交易透明度和保护中小股东合法权益。然而出于利益输送、侵占和内幕交易等不良动机的业绩补偿高承诺,往往扭曲并购定价机制的客观公允性,扰乱市场资源配置功能的有效发挥和释放,造成会计信息质量的下降和披露风险的加大。因此,业绩承诺补偿的会计确认和计量显得尤为重要,需要在厘清会计处理分歧的基础上,结合案例剖释重点解决或有对价要素分类混乱、权益性交易认定标准不够明晰、控股股东承诺补偿处理不当等难点问题,并针对这些问题提出相应的建议。     

公允价值计量对会计观念的影响分析——公允价值计量系列研究之四

<正>随着国际经济环境的不断变化、全球化进程加速以及由此产生的各国市场联动,金融创新不断涌现,在公允价值计量日趋活跃和普遍的环境下,原有会计观念不可避免遭受冲击和挑战,发生应激性改变,与公允价值计量相关的会计观念如非交易观、资产负债观等重回公众视野。在公允价值计量经常遭受质疑和批评的情况下,与之相关的会计观念也难免被殃及,不仅遭到过度解读,甚至被误解和曲解。本文首先分析反对公允价值计量的人士对其收益确     

改善我国公允价值计量属性的若干建议

伴随着经济全球化的进程,我国的会计理论和实务在逐步实现国际趋同,公允价值这一会计计量属性的引入和应用正体现了这一点。然而,我国的公允价值会计的应用存在着一系列的问题,其推广也面临着制度和市场的挑战。为此,理论界和实务界在共同研究公允价值问题,本文也将对公允价值计量属性在我国的现实应用提出一些建设性意见。     

基于公允价值计量的我国会计计量改革探究

成本与公允价值混合计量是当前我国会计的现实选择,但成本与公允价值具体如何结合是值得我们进一步深思的问题。综合考虑会计目标的实现、我国会计的国际趋同、公司治理结构的均衡、公允价值计量的顺周期效应以及我国的具体国情,我国会计计量应朝两个方向进行改革:其一,更谨慎地运用公允价值,将第三级次的公允价值估价权力由企业内部转移至以外部资产评估机构,使公允价值的估价更"客观"、更专业;其二,扩大公允价值计量范围,固定资产和无形资产改为公允价值入账;存货改为成本入账,公允价值补充披露;投资性房地产改为全部采用公允价值计量。     

公允价值的发展及面临的挑战

公允价值是一种基于市场的会计计量,强调的是计量对象的交换价值。为了保证计量结果的公允性,计量对象最好存在着活跃的、有序交易的市场,然而现实中经常存在着非活跃市场、无序交易甚至无市场的情况。文章通过追踪公允价值的产生和发展、分析公允价值的特点及其优缺点,阐述了公允价值在现实世界中面临的挑战及其适应性。     

公允价值计量可实现性的探讨

决策所需信息可以区分为特定性信息和非特定性信息。非特定性信息适应面广,但需要通过特定性信息才具有实现性。公允价值计量模式使得会计信息加工延伸到非特定性信息。公允价值计量面临的主要问题是非特定性信息与未来的特定性信息的差异程度。如果差异巨大则意味着公允价值计量形成的会计信息对决策帮助很小。相关性和可靠性均不能约束这类差异。这说明需要新的会计信息质量特征来约束公允价值会计形成的信息。随着时间的推移,后来的特定性信息能够自然证实非特定性信息的可实现程度。利用不同时点上计量结果的对比可以得到观察和约束这类差异的可实现程度标志。可实现性应该成为新的会计信息质量特征。     

谈公允价值本质的多维透视

会计计量是会计信息准确性的关键,合适的会计计量属性是会计信息准确与可靠的保证。现阶段,会计计量属性正在由历史成本计量向公允价值计量转变,从公允价值的本质上来看,公允价值在会计计量中更准确、更可靠,因此,公允价值取代历史成本是发展的趋势。     

关于会计计量问题的探讨

探讨了会计的核心问题-会计计量，分析了传统会计模式的不完善性和其面临的挑战，提出会计计量由混合计量模式向以公允价值为主的计量模式转变的趋势及在我国运用的可能性。     

公允价值计量是否应该应用于《小企业会计准则》?

我国《小企业会计准则》是否允许和应该采用公允价值计量,一直存在着不同的看法和争论。在这一背景下,文章主要探讨了我国《小企业会计准则》是否引入了公允价值计量、公允价值计量是否适合于我国小企业的会计计量等问题,认为现行《小企业会计准则》并未引入公允价值计量,而是统一采用了历史成本计量,这是合理的现实选择,是我国小企业的非公众性质及我国特殊的国情所决定的。     

浅议新准则下公允价值计量运用现状

2006年2月15日,财政部颁布了新的企业会计准则,其中18项准则在计量中涉及到公允价值。与旧准则相比,新准则最大的亮点是公允价值计量属性的引入,目的主要是为了与国际会计准则趋同,但也保持了一定的中国特色。实施新准则体系已6年,讨论公允价值计量在会计事务中的认可度、实施效果、产生的问题以及对策,对公允价值理论研究和事务指导都具有重要意义。     

清单计价下工程措施方案的约束力分析

从梳理工程措施方案的合同地位入手,分别从公平和效率的角度对工程措施方案约束力的一般性和特殊性进行深入剖析。分析表明,随着国内建筑市场的招标评审机制日趋与国际接轨,就工程措施方案而言,承包商的自主选择权将逐步得到加强,而业主的主导控制权也将逐步弱化。     

PPP项目中超额利润阶梯式分成方法的确定问题研究

通过文献分析确认PPP项目超额利润分成应依据公平理论,鉴于侧重付出与回报对等的纵向公平研究较多,提出侧重市场内横向公平的多案例比较;从典型案例和国家级示范项目中选取10个案例,分析得出我国现阶段阶梯式分成中阶梯划分和各阶梯分成比例的惯例,并为政府部门提出三点策略建议。     

Network unbundling and flawed coordination: Experience from the electricity sector

What is a good balance between competition and coordination? On the upside, unbundling in network industries promotes competition, but this should be balanced against the downside of unbundling, that is, the cost of coordination. Firm-internal coordination falls away and must be replaced by external market mechanisms. This is a non-trivial task. The cost of flawed coordination resulting from fragmentation can be substantial and policy should focus more on market mechanisms and governance structures to secure better coordination. This paper examines the problem of coordination and discusses with real-world examples why the market faces difficulty in providing effective coordination.     

论建筑工程的造价管理

针对建筑工程造价管理中的常见问题，从加强立法、严格规范建筑市场、提高招投标透明度等方面，提出了解决工程压价所带来的危害和弊病的措施，以规范造价工程管理，向国际招标惯例靠拢。     

科威特国际机场新航站楼EPC项目BIM应用体系

科威特国际机场新航站楼EPC项目,是“一带一路”重点工程,具有正向设计要求高、BIM数据管理难度大、EPC管理难度大、协调困难等重难点。项目全周期采用国际BIM标准,设计、采购、施工都基于BIM进行,对国内工程承包企业是一次巨大的挑战。为此,项目团队通过研究国际BIM标准、建立正向设计体系和现场协调机制,实现了良好履约。在此基础上,更进一步开展了综合性的BIM技术创新和应用,实现了自身技术能力和管理能力的提升。本项目BIM成果获得2020年第九届“龙图杯”全国BIM大赛综合组一等奖。本文介绍了项目的BIM应用体系,旨在为国内工程承包企业走出去提供借鉴,并促进国内外的BIM标准和BIM管理的进一步融合。     

论住房制度改革及住房保障的发展

通过系统的回顾我国住房制度改革的发展历史,以及对住房市场和住房保障两条发展路线的梳理,结合福利经济学的观点,提出住房保障是住房市场的必要补充,是对社会财富合理再分配的观点。提出了住房保障应当与住房市场相互协调,住房保障的规模要与经济发展水平、社会发展阶段相适应的相互发展关系。     

住房公积金制度的公平缺失与改革思路

我国住房公积金制度历经二十年发展,与经济社会现实的矛盾日益突出,存在受益群体不公平、收益分配不公平与管理体制不公平的问题。针对住房公积金的公平缺失,提出改革公积金存贷款制度、重新设计公积金增值收益分配顺序与改革管委会代表制度的思路。     

公路养护工程项目成本管理的思考

针对公路养护工程项目成本管理的重要性,分别从人员意识、核算基础、控制措施、目标管理、监督机制等方面进行了分析和探讨,以实现项目成本管理的预期效果,从而使企业在市场竞争中立于不败之地。     

控制性详细规划应当控制什么——美国地方规划法规的启示

参照美国相关的规划法规和控制手段 ,分析了目前我国控制性详细规划中的问题 ,认为要改善对规划的控制 ,仅仅通过强制执行的手段是不够的 ,重要的是法规的内容要充分尊重土地市场的经济运行规律。     

工程量清单报价的特点及意义

工程量清单报价是国际通用的工程招投标方式,是科学的招投标管理模式。它更能适应市场经济规律的客观要求,加快工程招标投标价格的市场化,促进市场价格机制的形成,使工程招标投标价格在充分竞争中更趋合理。我国目前试行的工程量清单报价招投标有利有弊。