会计—税收差异研究现状及未来展望

本文对国内外现有的会计—税收差异研究成果进行综述,并指出该项研究主题未来的研究方向。     

我国互联网企业盈余质量评价体系的研究——基于盈余持续性视角

文章根据互联网企业轻资产、高风险、未来盈余持续能力有较大不确定性的特点,分析了传统盈余评价体系应用于互联网企业存在的问题,针对性地提出了互联网企业盈余质量评价体系并阐述其在实践中的运用。     

股东视角下公司盈余认定的法务会计研究

股东视角下的公司盈余体现在股东盈余分配请求权行使中,该权利行使核心是公司有盈余,即公司税后利润应为正数。由于公司利润认定存在按企业会计制度和会计准则核算的"会计利润"与税法认可的"应税利润"的差异,导致公司法意义上公司利润,尤其是可供股东分配的利润即公司盈余如何认定,司法界存在"会计利润""应税利润""会计利润与应税利润相结合"三种不同标准,虽然三种标准在个案当中有一定合理性,但仍存在较大局限性。因此,股东盈余分配请求权行使中公司盈余认定既不完全是"会计利润"标准问题,也不完全是税法认可的"应税利润"标准问题,而是法务会计需要解决的问题,从法务会计视角,可供股东分配的利润即公司盈余认定目前宜采用"会计利润"为主、"应税利润"为辅,调整、遵守公司法和公司章程规定的标准。当然,能否建立一个独立的具体标准,有待于司法界和法务(司法)会计界共同探讨。     

浅谈企业研究开发费用的税收与会计差异

为了鼓励企业进行技术创新,税收上对企业研究开发费用实行加计扣除的优惠,而会计上对企业研究开发费用的核算必须遵循会计准则、制度和财务管理的规定。在研究开发费用加计扣除的适用对象、研究开发活动的内涵和范围、研究开发费用的开支范围和摊销等方面,税收与会计的规定均存在不少差异。     

盈余管理与公司价值关系研究——基于生命周期的视角

在公司发展的不同阶段,由于信息不对称等因素的存在,公司管理者往往会采用盈余管理的方式达到所期望的目的。研究的目的在于探讨公司在生命周期的不同阶段,其盈余管理程度与公司价值的关系,揭示生命周期、盈余管理、公司价值之间的规律性特征。研究中选取2012年244家制造业A股上市公司为样本,使用Dickinson现金流法划分公司生命周期,通过建立多元回归模型进行实证分析。研究结论表明,上市公司在成长期和成熟期的盈余管理程度与公司价值显著正相关,在衰退期的盈余管理程度与公司价值无显著相关关系。     

制度环境、会计国际趋同与盈余价值相关性的影响因素研究

文章以2000—2011年同时发行A股和H股的非金融上市公司为研究样本,以Ohlson(1995)的价格模型为基础,实证检验了制度环境对于我国会计准则国际趋同效果的影响。文章选取金融业市场化程度、会计师事务所、股权集中度、独立董事4个制度环境因素,研究了2000—2006年和2007—2011年间在A股市场和H股市场上,制度环境因素对于会计盈余信息价值相关性的影响差异,检验了2007年我国新《企业会计准则》与国际会计准则趋同的效果。研究结果表明,2007年新准则实施后,A股和H股两个市场上AH股公司会计盈余信息的价值相关性都有显著提高,说明我国2007年新会计准则的实施有助于提高会计盈余信息质量;金融业市场化程度越高,会计盈余信息的价值相关性越低;"四大"审计反而会降低A股市场会计盈余信息价值相关性;AH股公司股权集中程度越高,会计盈余信息在A股市场上的价值相关性越低;AH股公司独立董事比重对于A股市场上的会计盈余信息价值相关性有不显著的正向影响。     

企业盈余持续性对研发投入的影响研究

通过对我国制造业及信息传输、软件和信息技术服务业A股上市公司2009—2013年的财务数据进行分析,实证检验了企业盈余持续性对研发投入的影响。研究发现:企业盈余持续性对研发投入有积极的促进作用;相对于非高新技术企业,高新技术企业表现出了更高的盈余持续性和研发投入水平,但并未发现两类企业在盈余持续性对研发投入的影响上存在显著差异;相对于国有控股企业,非国有控股企业盈余持续性对研发投入的正向影响更为显著。基于以上研究结论,文章从多个方面进行原因分析,并提出了相应建议。     

所有权结构、公司治理与盈余管理的关系探讨

文章以2007—2012年平衡面板数据为研究对象,探讨了不同所有权结构、公司治理与盈余管理三者之间的关系。实证结果发现,管理层持股比例和机构持股比例与盈余管理之间呈现显著的非线性关系(倒U型关系)。对于他们而言,出于谋求短期利益时,他们的持股动机与盈余管理呈现显著的正相关关系,具有强烈的盈余管理动机;而作为长期持股者时,他们的持股动机与盈余管理呈现出显著的负相关关系,为了企业的长远发展会抑制盈余管理。从公司治理角度来看,独立董事的比例与盈余管理行为呈现显著的负相关关系,其比例越高越有助于抑制盈余管理行为。     

终极控制权、机构持股与公司盈余管理

以2003—2012年中国A股非金融类上市公司为研究对象,分析了终极控制权对企业盈余管理行为的影响以及机构投资者持股对这种影响的调节作用。研究发现,终极控股股东控制权比例越高,企业的盈余管理幅度越大,机构持股抑制了企业盈余管理并负向调节了终极控制权对盈余管理的促进作用。进一步的分组检验还发现,机构持股对终极控制权的负向调节作用仅体现在市场化程度较低的公司和正向盈余管理组中,这说明机构持股能够有效替代外部治理机制的不足,而且机构投资者更倾向于抑制企业的正向盈余管理行为。     

基于公允价值视角的上市公司盈余管理实证分析

目前学界认为盈余管理的方式主要集中在利用政策的可选择性、对金融投资采用不同的分类方法、利用价格上的弹性、利用关联交易创造利润、利用重组收益计入当期损益来调整利润、利用购买法等方法。本文以2007-2010年A股上市公司的年报组成观测样本,构建回归模型对研究假设进行了验证,研究结果发现影响因素与盈余管理关系显著,并针对分析结论为我国上市公司的盈余管理行为提出了相关的对策和建议。     

董事会治理、企业社会责任与企业价值关系实证研究

以2010—2014年769家上市公司的2991份数据作为研究样本,分别从董事会治理(董事人数、独立董事比例、董事长与总经理两职兼任)和社会责任的角度,构建企业价值模型,分析三者之间的关系,解释董事会治理和社会责任对企业价值的影响。研究结果表明:董事会人数、独立董事比例、董事长与总经理两职兼任与企业价值正相关,通过完善董事会治理机制和治理结构,可以提高企业价值;企业履行社会责任与企业价值正相关,履行社会责任会使企业赢得较好的社会声誉,同时有可能降低融资成本、促进创新,从而有助于企业价值的提升。     

从广告修辞看中西方价值观念异同(英文)

广告是我们日常生活中很重要的一部分。修辞为英语广告的各种功能增添色彩,使其更具有说服力。广告语言作为广告中的重要组成部分,每个国家的文化价值观念影响了广告语言的表达方式,同时,广告语言也反映了当地的文化价值观念。这篇论文通过对广告语言中修辞策略的研究和对东西方文化价值观念异同的比较,为广告英语的学习者和广告文字撰稿人提供帮助。     

晚期产后大出血动脉栓塞治疗的效果分析

目的:观察动脉栓塞在产妇晚期产后大出血中的作用。方法:将分娩晚期产后大出血的96例产妇,根据入院时间的先后分为两组,每组各48例。对照组采用传统治疗方式,观察组采用介入治疗。分析两组治疗的效果。结果:观察组的止血时间、手术时间及住院时间均短于对照组,差异有统计学意义(P<0.01);观察组的生活质量满意度为85.42%,明显高于对照组的39.58%,差异有统计学意义(P<0.05);两组的不良反应比较差异无统计学意义(P>0.05)。结论:对晚期产后大出血患者实施介入治疗,选择髂内动脉为靶点,可较快控制症状、增加患者满意度,该方法快速、有效,值得临床进一步推广应用。     

坚守与再生并行,新老鹏基的四要义

1980年,我国经济特区设立,深圳是其中之一;1981年,大陆的专业物业管理从深圳起步;1982年,深圳鹏基工业区开工建设;1985年,深圳鹏基物业(深业鹏基(集团)公司旗下全资子公司)成立.成为全国第一家对工业园区实施物业管理的企业(后在业内开多个先河,首次接管部队后勤物业管理,首次接管外资开发项目,等);1999年,建设部公布全国首批一级资质物业管理企业,鹏基物业名列其中.     

关于青少年价值取向之性别差异的实证研究

立足为青少年社会主义核心价值观教育提供基础性研究,本文采用Rokeach价值观量表(RVS)对2590名青少年开展了问卷调查,研究结果表明:新时期青少年男女在终极价值观和工具价值观上没有表现出显著的差异,总体来看相当一致,只有在个别选项上(舒适的生活、平等、自尊、真正的友谊)才表现出较明显的差异性。本文为新时期青少年价值取向分析的系列成果之一。     

交错董事会、制度环境与公司绩效

随着控制权市场的激活,上市公司设置反收购条款的现象越来越多,反收购条款会给公司带来什么经济后果,国内相关研究较少,特别是交错董事会与公司绩效有什么关系?制度环境对两者的关系又有何影响?国内学者尚未研究。本文利用手工搜集的数据,对上述问题展开研究。研究结果表明,交错董事会制度提升了公司绩效,而良好的制度环境能够促进交错董事会对公司绩效的正面影响。当投资保护法律水平越高、政府干预程度越低、市场化水平越高的情况下,交错董事会提升公司绩效的作用越明显。上述现象表明,交错董事会制度作为上市公司自主制定的章程条款,发挥了有效的章程自治功能,而良好的外部制度环境能够起到推动作用。这也为监管部门引导上市公司制定章程自治条款提供了政策建议。     

长三角农业基本要素与产值差异分析

基于对长三角三省一市农业基本要素与农业产值进行分析得出:三省一市土地资源规模差别较大,内部结构差异也较大。2000—2016年,三省一市农业资本基本呈增加趋势,且原有规模差别没有变化;农业劳动力均下降,也未改变规模差别,人均资本差异在扩大;三省一市农业总产值均增加,产值规模排序未变化,但差别在扩大;三省一市均以种植业为主的产值结构,分行业产值差异较大;长三角农业产值也并不完全对应农业基本要素。为此,需要立足长三角农业现有差异现实,着力提升农业基本要素质量配置。     

米兰商品交易会公司总部大楼

<正>会场内的工程米兰商品交易会公司总部大楼设计方案源自一种空间理念而非一项造型创作,它重点关注工程的相互联系和功能特质,使设计独具美学特色。工程力图同福克萨斯(Fuksas)设计的各展馆直接相连,构成中心轴线,与多米尼克·佩罗(Dominique Perrault)楼的远程连接,令建筑兼具横纵两向的张力,并与周围的建筑公园融合起来。     

德国Mannheimer Versicherung Augustaanlage公司总部

设计概念 1987年MurPhy／Jahn为Mannheimer Versicherung Augustaanlage有限公司在德国曼海姆设计了公司总部．这座由花岗岩饰面并配以玻璃窗的大楼于1990年落成。2000年．对使用空间的新需求及收购该街区的需要促使公司启动配套大楼的设计。     

曼尼托巴水电集团总部办公大楼

这个项目旨在为寒冷地区创造一个大型建筑物的节能典范,同时也为类似设计创立标准。温尼伯是世界上最寒冷的城市之一,一年中的温差接