无形资产准则的探讨

文章以《企业会计准则第6号——无形资产》为依据,通过对新准则中无形资产确认和计量内容进行分析,认为无形资产确认中存在商誉、无形资产确认范围较狭窄,研发支出的资本化、费用化界线模糊以及无形资产初始计量中存在计量基础不太合理和后续计量中存在摊销方法、残值确认、减值准备不合理等问题,并结合国际会计准则和国外专家学者的研究状况提出了一些改进建议。     

业绩“暴雷”与并购商誉会计计量——基于高升控股并购案例的分析

巨额商誉减值造成近年我国上市公司业绩"暴雷"现象频发,引发理论界和实务界对并购商誉会计计量问题的激烈讨论。文章在梳理商誉形成与计量的基础上,对并购商誉的会计处理进行国际比较与讨论,通过高升控股并购案例研究发现,收益法估值模式为高额商誉的确认提供了"便利的空间",商誉的资本化处理模式形成巨额减值的"堰塞湖",商誉"只减值,不摊销"的后续计量模式存在人为干预的可能。基于此,对我国并购商誉的确认与计量提出建立追责机制、提高商誉估值准确性以及商誉初始计量采用费用化模式、后续计量采用摊销与减值并用模式的政策建议。     

关于借款费用资本化的探讨

企业为保障正常生产经营,向银行、证券等金融机构借款是常有的。通过借款产生的费用一般包括借款的利息费用、证券溢折价的摊销费用和手续费、外汇借款的汇兑差额等。企业借款费用的会计处理方法一般有两种:一种是将借款费用予以资本化,一种是发生时直接确认为当期损益。费用资本化是指将一般借款费用直接计入购建资产的入账价值,反映资产的历史成本。我国的《企业会计制度》、《企业会计准则》第17号借款费用对借款费用的资本化及会计实务处理都做了具体规定。其中对于借款费用资本化的范围及开始、暂停和停止资本化的时间,也都有严格的规定。同时对允许资本化的借款费用和计量,以及借款费用的披露也有明确说明。但《国际会计准则》关于借款费用资本化相关规定与我国有差异,尤其在允许资本化范围上要比我国的范围广。本文详细阐述了借款费用的概念,对资本化对象、借款费用计算方法及规则冲突等问题进行分析、论述,并在此基础上对我国现行的会计制度提出改进建议。     

商誉这颗“雷”:减值还是摊销?

笔者通过梳理会计学和会计实务中的商誉概念及其计量方法,总结我国现行会计准则中的商誉确认与计量规则,提出应该基于财务报表体系的中心和收益确认观念来思考商誉减值还是摊销的问题。笔者认为,按照现行会计准则制定的逻辑和发展方向,商誉不应该进行摊销,而是继续采用现行的减值处理方法;但若考虑商誉会计处理中的实践问题和当前财务会计从以利润表为中心向以资产负债表为中心过渡这一发展阶段的混沌特征,则可以把商誉视为一个"费用库"(而非资产)进行分年度摊销(同时减值测试),抑或一次性处理。笔者认为,如果A股上市公司2018年之前的商誉减值会计处理被操纵了,有巨额的减值损失未被确认,那么,即使商誉减值改摊销也并不能排掉商誉这颗"雷",因为商誉摊销的同时还需要进行减值测试和计提减值准备。当然,如果我国资本市场是有效的,2018年度财务报表中"爆炸"的商誉"雷"并不会成为资本市场的"雷"。笔者还分析指出,我国现行会计准则并不是采用权益结合法来处理同一控制下企业合并,而是采用"历史购买法"进行相关会计处理的。     

企业研发费用归集核算要点探讨

<正>在企业不断加大研发投入的背景下,如何规范、细致地做好研发费用核算管理是财务会计人员面临的重要问题。本文对此进行探讨。一、研发费用核算科目体系设置根据企业会计准则(2006)要求,企业研究与开发无形资产过程中发生的各项支出通过"研发支出"科目核算,可按研究开发项目"费用化支出"和"资本化支出"进行明细核算。实际工作中,为满足研发费用归集、核算、统计需要,通常需要在"费用化支出"和"资本化支出"二级科目下进一步设置     

商誉减值问题的案例研究

近年来,随着我国企业进入转型升级的新阶段,并购重组浪潮迭起,并购交易总额逐年攀升。随之也产生了大量"高估值、高溢价"的并购现象,上市公司中商誉规模在不断增加。并购商誉问题已逐渐凸显,尤其是巨额商誉减值已经成为一些上市公司"业绩变脸"的一项重要原因。因此,如何对商誉进行后续计量,如何使因商誉引起的相关财务信息更客观地反映已变得越来越重要。本文采用案例研究方法,分析我国企业业绩承诺的合理性、当前商誉减值准则存在的缺陷以及我国部分上市公司商誉减值信息披露不完整等问题,并提出自己的建议。     

集中空调计费系统的误差影响因素

介绍了集中空调公共部分费用分摊的常用方法.详细分析了用户能耗的能量计量法和时间计量法的误差影响,推荐采用能量时间型计量方法.     

关于借款费用资本化若干实务问题的探讨

借款费用资本化准则不少企业对其实质的理解还存在相对模糊的情况,表现为实际中具体问题的处理方法存在一定差别。导致会计准则对其借款费用资本化规范和指导的作用没有有效发挥。本文主要针对借款费用资本化中有关实务问题进行分析,目的是制定针对性的解决措施。     

高新技术企业研发费用资本化问题研究

运用案例分析法,在对现行研发费用处理方法进行对比分析的基础上,将我国新旧准则中对于研发费用会计处理方式的规定进行比较,找出其中的差异及其原因,并解释新会计准则中研发费用会计处理规定的实施依据和必要性。结合新会计准则中研发费用相关规定的不足之处,对G公司"TT智能电网调度控制系统"项目的案例进行深入分析,并有针对性地提出指导高新技术企业进行研发费用资本化处理的建议。文章的结论对高新技术企业会计信息质量的提高以及相关会计政策的完善有一定的借鉴意义。     

对融资租赁后续计量的思考

文章回顾了我国融资租赁准则的演进过程,比较了IASB、FASB、ASB等准则委员会关于融资租赁的不同处理意见。关于融资租赁的后续计量方面,讨论了资产入账价值与长期应付款之间差额的归属问题,指出我国2006年会计准则中未确认融资费用科目依旧存在着逻辑性矛盾。文章认为,借鉴债券发行的折溢价原理,将"固定资产——未确认融资费用"替代"未确认融资费用"以进行后续计量。